新编经济法教程(第2版） 作者 刘泽海 第十三章 税收法律制度20130926.pptVIP

资源税，是国家对我国境内从事资源税法规定的资源开发的单位和个人，因资源生产和开发条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，是资源税的纳税人。资源税的征税范围包括矿产品和盐。资源税采用定额税率，实行从量定额征收。 三、资源税 资源税的课税数量是计算资源税应纳税额的计税依据，包括： （1）纳税人开采或生产应税产品销售的，以“销售数量”为课税数量； （2）纳税人自用的，以“自用数量”为课税数量； （3）扣缴义务人代扣代缴资源税的，以“收购数量”为课税数量； （4）纳税人不能准确提供应税产品数量的，以应税产品的“产量”为课税数量； （5）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的， 一律按原油的数量为课税数量。资源税应纳税额的计算为：应纳税额=课税数量×单位税额。 第五节 税收征收管理法 一、税收征收管理法概述 税收征收管理，是指国家征税机关（税务机关和海关等）依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动 。 二、税务管理 税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。 （一）税务登记 税务登记，又称纳税登记，是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。 1.开业税务登记 2.变更税务登记 3.注销税务登记 4.外出经营报验登记 (二)帐簿、凭证管理 账簿是指纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或薄籍。 （三）发票管理 1.发票印制管理 2.发票领购管理 3.发票开具管理 4.发票保管管理 （四）纳税申报管理 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人为了履行纳税义务，在规定的期限内就有关纳税事项向税务机关出书面申报的一种法定手续。 三、税款征收 税款征收，是指税务机关依照税收法律法规的规定将纳税人应当缴纳的税款组织入库的一系列活动的总称。 （一）税款征收方式 1.查帐征收。查帐征收是指纳税人依法自行申报，经税务机关审核后填开纳税缴款书，再由纳税人自行到指定银行缴纳税款的一种征收方式。 2.核定征收。核定征收是指当不能以纳税人的帐簿为基础计算应纳税额时，由税务机关采用特定方法确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种征收方式。 3.代扣代缴、代收代缴。指依照税法规定负有代扣代缴、代收代缴义务的扣缴义务人，在向纳税人支付或收取款项时依法代为扣缴或收缴的征收方式 。 4.自报核缴。即自报自缴方式，指经税务机关批准，纳税人根据税法规定，自行计算应纳税款、自行填写缴款书、自行按期到银行缴纳税款的一种纳税方式。 5.委托征收。指税务机关根据国家有关规定委托有关单位和人员代征少数零星分散和异地缴纳的税收的征收方式。 （二）税款征收措施 1.加收滞纳金 2.补缴和追征税款 3.税额核定 4.税收保全措施 5.税收强制执行措施 6.出境清税措施 7.税收优先权 四、税务检查 税务检查，是指税务机关依据国家税收法律、行政法规的规定，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务及其他有关税务事项进行审查、核实和监督活动的总称。 （一）税务检查的内容 （二）税务检查的形式 （三）征纳双方的权利和义务 （一）税务行政处罚 税务行政处罚，是指公民、法人或者其他经济组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。 税务行政处罚的种类有罚款、没收非法所得、停止出口退税权。 （二）税务行政复议 税务行政复议是指纳税人和其他税务当事人对税务机关的具体行政行为不服，依法向该税务机关的上一级税务机关（复议机关）提出申诉，由上一级税务机关对引起争议的具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动。 五、税务行政处罚、行政复议和行政诉讼 （三）税务行政诉讼 税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提出行政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的司法活动。 （四）税务行政处罚、行政复议和行政诉讼的关系 纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照法律、行政法规的规定缴纳或者解缴税款及滞纳金，或提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向法院起诉。 当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向法院起诉。 2010年6月，某市税