税法与纳税会计 作者 侯瑞山 焦东瑞 09税收征管法.pptVIP

第九章 税收征管法 本章主要内容 一、税收征管法概述 二、税务管理法律制度 三、账簿、凭证管理法律制度 四、税款确定法律制度 五、税款征收法律制度 六、税款保障法律制度 七、税务检查法律制度 八、税务代理法律制度 九、税务法律责任制度 税收征管法概述 征管法有狭义和广义之分： 狭义：仅指《中华人民共和国税收征收管理法》（1992年9月全国人大常委会通过，1993年1月1日起施行；1995年2月修订；2001年修订。）。 广义：与税收征管有关的法律规范的总称。包括《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律文件。此外，刑法中有关危害税收征管罪的有关规定，也是税收征管法的有机组成部分。 税务管理法律制度 税务登记制度 账簿、凭证管理制度 纳税申报制度 税务登记制度 开业税务登记 变更税务登记 注销税务登记 外出经营报验登记 停业、复业登记 扣缴税款登记 登记协助义务 开业税务登记 一、开业登记适用主体: 企业在外地设立的分支机构 从事生产、经营的场所 个体商户 从事生产、经营的事业单位 二、开业登记的时限要求: 自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 三、银行账户的开设及报告 从事生产、经营的纳税人应持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。 变更税务登记 变更登记的时限要求: 纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。 注销税务登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 注销税务登记 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。 外出经营报验登记 纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 停业、复业登记 主要适用于定期定额征收的纳税人。 纳税人停业期满未按期复业又不延长停业的，税务机关应当视为已回复营业，实施正常的税收征收管理。 扣缴税款登记 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。 登记协助义务 一、工商行政管理机关 工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。 二、银行和其他金融机构 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。 税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。 账簿、凭证管理制度 账簿的设置制度 账簿、凭证的保管制度 财务、会计制度的备案制度 税务会计制度 税控装置 账簿的设置制度 一、账簿的设置期限： 应自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。 二、账簿种类： 总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。 三、涉税资料的基本要求： 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。 账簿、凭证的保管制度 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 财务、会计制度的备案制度 纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。 签署“真实、完整”声明 税务会计制度 税务会计与财务会计的差异 纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定