税收法律与案例分析 作者 王跃国 1.pptVIP

第1章 税收法律概论 1.1 税收法律概述 1.2 税法的地位和税法与其他法律的关系 1.3 税收立法与实施 1.4 我国现行税法体系 学习目标： 1.了解税法、税收的概念，税法与税收之间的联系。 2.掌握税收的法律关系和税法的构成要素； 3.熟悉税收的强制性、无偿性和固定性三大特征。 4.了解税收法律的立法权问题 5.掌握我国现行税法体系，实体法的19种税种名称。 本章重点：税收特征的核心与税法的构成要素问题。 本章难点：税收法律关系中征纳税双方权利是否对等问题；税收的立法权与法律的适用性或法律判断上应掌握的级次问题 。 1.1.1 税法与税收 税法:他是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税收:他是国家为了行使其职能，凭借政治权利，强制、无偿取得财政收入的一种方式。他的特征主要有：强制性、无偿性和固定性。 1.1.2 税收法律关系 税收法律关系：国家征税与纳税人纳税形式上表现为利益分配的关系，但经法律明确双方的权利与义务后，这种关系就上升为一种特定的法律关系，既税收法律关系。 税收法律关系构成： 1）权利主体 2）客体 3）法律关系内容 1.1.3 税收法律关系 总则 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税附则 1.1.3 税收法律关系 总则 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税附则 1.1.3 税收法律关系 总则 纳税义务人 征税对象 税目 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 减税免税附则 1）纳税义务人：纳税义务人又称纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。包括法人、自然人及其他组织。在税收中还有两个与纳税人有密切关系的人，即代扣代缴义务人和代收代缴义务人。 3）税目：是各个税种所规定的具体征税项目。他是 征税对象的具体化，例如，新的消费税暂行条例具体 规定了烟、酒、高等手表、实木地板等14个税目。 4）税率：是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率有：比例税率 、超额累进税率 、定额税率 、超率累进税率。 1.1.4 税法的分类 按照税法征收对象的不同划分： 对流转额课税的税法 、对所得额课税的税法 、对财产、行为课税的税法 、对自然资源课税的税法。 按照税收收入归属和征收管辖权限的不同划分： 这类税法包括中央税、地方税和中央地方共享税。 中央税属于中央政府的财政收入，如消费税、关税等。地 方税属于各级地方政府的财政收入，如城市维护建设税、 城镇土地使用税等。中央地方共享税属于中央政府和地方 政府的共同收入，如增值税、企业所得税、个人所得税等。 1.1.5 税法的作用 税法是国家组织财政收入的法律保障：惩治偷逃税款，保证国家依法征税，及时足额地取得税收收。 税法是国家宏观调控经济的法律手段：调节社会成员收入，调整产业结构和社会资源的优化配置，使之符合国家的宏观经济政策。 税法对维护经济秩序有重要的作用：通过税务登记、纳税申报，将经营活动都纳入税法的管理范围。 税法有效地保护纳税人的合法权益：税收征收造成纳税人合法权益损失的要负赔偿责任。 税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证：我国同许多个国家签订了避免双重征税的协定。 1.2 税法的地位和税法与其他法律的关系 在我国法律体系中，税法的地位是由税收在国家经济活动中的 重要性决定的。 1)税收收入是政府取得财政收入的基本来源，而财政收入是维 持国家机器正常运转的经济基础； 2)税收是国家宏观调控的重要手段。因为他是调整国家与企业 和公民个人分配关系的最基本、最直接的方式。 税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。因此，税法属 于国家法律体系中一个重要的部门法，他是调整国家与各个经济单 位及公民个人分配关系的基本法律规范。 路基土在车轮荷载作用下引起的垂直应力σ1 ： 路基土自重在路基内深度为Z处所引起的压应力σ2 ： 土基应力分布曲线图 路基工作区 路基工作区：车辆荷载在土基中产生应力 作用较大的Za范围内的路基 路基工作深度：Za 要求：路基工作区内，土基的强度与稳定 性对于保证路面的强度与稳定性、 满足行车要求极为重要。对工作区 内的土质选择、路基的压实度应提 出较高的要求。 1.2.2 税法与其他法律的关系 税法与宪法的关系 宪法规定:公民有依照法律纳税的义务。这是立法机关制定税法并据