会计基础与实务 第2版 作者 杨桂洁 张春杨 第二部分 会计工作流程 项目三.pptVIP

（一）平行登记的要点 　（1）依据相同。对于每一项经济业务，记入总分类账户和记入明细分类账户的原始凭证依据必须相同。 　（2）期间相同。对于每一项经济业务，在同一会计期间，一方面要记入有关总分类账户，另一方面也要记入总分类账户所属的有关各明细分类账户。 　（3）方向相同。对于每一项经济业务，记入总分类账户和记入所属明细分类账户的借贷方向必须相同。 （4）金额相等。对于每一项经济业务，记入总分类账户中的金额要与记入所属明细分类账户的金额相等。 任务三 登记总账 二、总分类账和明细分类账的平行登记 项目三 登记会计账簿 （二）平行登记的结果 　　通过总分类账户和明细分类账户的平行登记，总分类账户的发生额及余额与其所属的明细分类账户的发生额及余额应存在以下相等关系。 　　总分类账户的期初余额?=?所属明细分类账户的期初余额合计 　　总分类账户的本期借方发生额?=?所属明细分类账户的本期借方发生额合计 　　总分类账户的本期贷方发生额?=?所属明细分类账户的本期贷方发生额合计 　　总分类账户的期末余额?=?所属明细分类账户的期末余额合计 任务三 登记总账 二、总分类账和明细分类账的平行登记 项目三 登记会计账簿 项目三 登记会计账簿 项目三 登记会计账簿 【实施任务】 一、案例案情 　　承接项目二模拟案例，根据滨海有限公司2012年12月份填制的收款凭证和付款凭证，登记库存现金日记账和银行存款日记账。 项目三 登记会计账簿 【实施任务】 二、示范操作　　 根据12月1-10日经济业务的收款凭证（收字1-3号）和付款凭证（付字1-8号）登记的库存现金日记账和银行存款日记账具体见教材图B3.3和图B3.4。 项目三 登记会计账簿 【实施任务】 三、自己动手　　 　 仿照以上操作，自己动手，根据滨海有限公司2012年12月份经济业务的全部收款凭证和付款凭证，登记项目一中已建好的库存现金日记账和银行存款日记账。 【点评总结】 　学生登记完成后，根据学生的登记情况教师进行点评总结，强调要点和注意事项。 项目三 登记会计账簿 【提出任务】 任务二 登记明细账 日常登记明细账工作的主要任务是：根据审核无误的原始凭证和记账凭证，由会计人员登记各种明细账，并保证账簿登记的规范性和正确性。 项目三 登记会计账簿 【分析任务】 要完成明细账的登记工作，必须掌握登记会计账簿的基本要求和各种明细账的登记方法。 任务二 登记明细账 项目三 登记会计账簿 【相关知识】 三栏式明细分类账是在账页内只设“借方”、“贷方”、“余额”三个金额栏的明细账。它适用于只要求进行金额核算而不要求进行数量核算的明细分类账户，如“应收账款”、“应付账款”、“实收资本”和“长期借款”等账户的明细分类账户。 任务二 登记明细账 一、三栏式明细分类账的登记 项目三 登记会计账簿 操作演示 项目三 登记会计账簿 【相关知识】 数量金额式明细分类账是在账页的“借方”、“贷方”、“余额”各栏中再分别设置“数量”、“单价”、“金额”栏目的明细账。它适用于既要进行金额核算、又要进行数量核算的各种财产物资类账户的明细分类账户，如“原材料”、“库存商品”等账户的明细分类账户。 任务二 登记明细账 二、数量金额式明细分类账的登记 项目三 登记会计账簿 操作演示 项目三 登记会计账簿 【相关知识】 多栏式明细分类账是根据经营管理的需要和经济业务的特点，在“借方”栏或“贷方”栏下再设置多个栏目，用以记录某一会计科目所属各明细科目内容的明细账。它一般适用于成本、费用、收入类的明细分类账，如“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等账户的明细分类账。 任务二 登记明细账 三、多栏式明细分类账的登记 项目三 登记会计账簿 操作演示 项目三 登记会计账簿 【实施任务】 一、案例案情 　　承接项目二模拟案例，根据滨海有限公司2012年12月份经济业务的记账凭证及相关原始凭证，分别登记应收账款、应付账款、原材料、库存商品和生产成本明细账。 项目三 登记会计账簿 【实施任务】 二、示范操作　　 根据12月1-10日经济业务的记账凭证及相关原始凭证登记的有关明细账见教材示范操作部分。 项目三 登记会计账簿 【实施任务】 三、自己动手　　 　 仿照以上操作，自己动手，根据滨海有限公司2012年12月份经济业务的全部记账凭证及相关原始凭证，登记项目一中已建好的应收账款、应付账款、原材料、库存商