会计基础与实务 第2版 作者 杨桂洁 张春杨 模块三.PPTVIP

模块三 企业基本经济业务的账务处理 蓝天公司是一家产品制造企业，其主要的生产经营活动包括筹资、采购、生产、销售和分配。假如你要去该公司从事会计工作，你知道会计人员在这些生产经营活动中充当怎样的角色吗？你的日常工作有哪些？ 学习目标 能力目标 1.能运用借贷记账法对制造企业的基本经济业务进行账务处理 2.能熟练运用有关账户 第一节 筹集资金的账务处理 由投资者投入的 资本，可以现金 资产投入，也可 以非现金资产投入 筹集资金的核算 银行存款：反映银行存款收付及结存情况 固定资产：核算固定资产原价的增减结存 情况。 无形资产：核算无形资产的取得、摊销、 转让等情况，按类别设明细账。 筹集资金的核算 筹集资金的核算 财务费用：核算企业筹资而发生的费用支出，利息支出、汇兑损失、银行手续费等。按费用项目设置明细账。 筹集资金的核算 企业收到投资者投入的资本 借：银行存款（固定资产）等 贷：实收资本 企业从银行或其他金融机构取得借款 借：银行存款 贷：短期借款（长期借款、应付债券） 筹集资金的核算 第二节 材料采购的账务处理 1.采购材料，计算采购成本 （材料物质的买价、途中运杂费、损耗费、税金） 2.采购业务引起的货款结算 3.仓库收入材料的核算 供应过程的核算 应付票据：核算企业对外发生债务时所签发、承兑的商业汇票 预付款业务不多的企业可与“应付账款”合 用一个账户。 供应过程的核算 供应过程的核算 材料入库，结转物资采购成本 借：原材料 贷：材料采购 第三节 生产业务的账务处理 计算、归集和分配生产过程中发生的各 项直接和间接费用，并计算出产品成本 1.车间领用材料生产产品 2.计算并发放职工工资 3.计提固定资产折旧、修理费等 4.计算完工产品成本并结转已完工产品成本 期末分配应付职工薪酬 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬 ① 借：制造费用 ② 借：财务费用 管理费用 贷：应付利息 贷：累计折旧 结转分配制造费用 借：生产成本 贷：制造费用 结转完工产品成本 借：库存商品 贷：生产成本 应收账款 应收票据 预收账款 应交税金——应交增值税（销项税额） 销售产品取得收入 ■ 支付费用 借：银行存款（应收账款、应收票据） 借：销售费用 贷：主营业务收入 贷：银行存款 应交税费——应交增值税（销项税额) 结转已销产品的成本 ■ 计算主营业务税金及附加 借：主营业务成本 借：营业税金及附加 贷：库存商品 贷：应交税费 取得其它业务的收入（如：销售材料） 借：银行存款（应收账款、应收票据） 贷：其它业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额) 结转其他业务成本 （如：销售材料的成本结转） 借：其他业务成本 贷：原材料 第五节 财务成果的账务处理 利润的形成 营业利润、利润总额、净利润 利润的分配 提取公共积累、向投资者分配利润 营业外收入 营业外支出 投资收益 所得税费用 本年利润 教学做一体化训练 【例3.25】 企业销售一批A材料，价款10 000元，增值税销项税1 700元。款已收到，存入银行。该批材料成本8 000元。 （1）确认收入。其账务处理如下。 借：银行存款　　 11 700 　　贷：其他业务收入　　 10 000 　　　　应交税费—应交增值税 1 700 （2）结转成本。其账务处理如下。 借：其他业务成本　　　 8 000 　　贷：原材料　　　　 　8 000 财务成果的核算 主要经济业务内容 财务成果的核算 账户的设置 与利润形成和分配相关的账户 （除前面的损益类账户外) 利润分配 盈余公积 应付股利 利润是指企业在一定期间的财务成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。因此，企业的利润总额由营业利润和营业外收支净额两部分组成。利润总额扣除所得税后形成企业的净利润。计算公式如下。 利润总额 = 营业利润 +