金融企业会计 作者 崔刚 1_第二章 存款与贷款业务的核算.pptVIP

(二)贷款到期收回的核算 贷款到期时，借款单位应当主动归还贷款，填写好还款凭证或者签发转账支票送交商业银行，以办理还款手续。商业银行经审核无误后，计算利息，以还款凭证的第一联和第二联作为转账的借方传票和贷方传票，办理转账手续。转账后商业银行应注销借据，并退还给借款单位。 其会计分录如下： 借：活期存款——××单位 　　贷：××贷款——××单位 　　　　利息收入 (三)贷款展期的核算 贷款展期是指贷款人在向贷款行申请并获得批准的情况下，延期偿还贷款的行为。当借款单位遇到特殊情况，无法按期归还贷款时，可以向商业银行申请延长还款期限。商业银行需仔细审查，如果借款单位符合贷款展期的条件，就可以办理展期手续，延长借款单位的还款期限。 (四)贷款逾期的核算 贷款到期(含展期后到期)后，如果借款单位无力归还贷款，且其存款账户上余额不足以偿清贷款，则商业银行应将该贷款视为逾期贷款。对于逾期贷款，商业银行要按逾期时间加收惩罚利息。如果贷款逾期90天，则应收利息不能再计入利息收入，而应该转为表外核算。 其会计分录如下： 借：逾期贷款——××单位 　　贷：××贷款——××单位 三、担保贷款的核算 (一)保证贷款的核算(二)抵押贷款的核算(三)质押贷款的核算 (一)保证贷款的核算 保证贷款具有如下特点：①手续简便，一般不需办理有关登记评估等手续。②可选择一个或多个保证人。③保证人愿意长期(一年)作保的，可在最高额保证期限内签订最高额保证借款合同，不再办理相关的保证手续。 (二)抵押贷款的核算 (1)抵押人所有的房屋和其他地上定着物。(2)抵押人所有的机器、交通运输工具和其他财产。(3)抵押人依法有权处分的国有的土地使用权、房屋和其他地上定着物。(4)抵押人依法有权处分的国有的机器、交通运输工具和其他财产。(5)抵押人依法承包并经发包方同意抵押的荒山、荒沟、荒丘、荒滩等荒地的土地使用权。(6)依法可以抵押的其他财产。 例5：A公司欠B银行贷款已经逾期1个月，贷款金额为10万元，所欠利息为2 000元，B银行将A公司抵押的一处房产作价入账，试写出会计分录。 借：固定资产102 000 　　贷：逾期贷款——A公司100 000 　　　　应收利息——A公司2 000 (二)抵押贷款的核算 (三)质押贷款的核算 质押贷款是指贷款人按《中华人民共和国担保法》规定的质押方式以借款人或第三人的动产或权利为质押物发放的贷款。质押物主要包括国库券(国家有特殊规定的除外)、国家重点建设债券、金融债券、AAA级企业债券、储蓄存单等优价证券。出质人应将权利凭证交与贷款人。 四、贷款利息的核算 (一)定期结息(二)利随本清 (一)定期结息 定期结息是指按照规定的结息期来计算利息，商业银行一般以每季度末月的20日为结息日。商业银行一般以积数计息法计算利息，其计算公式如下： 利息=累计计息积数×日利率 例6：在A银行2009年12月20日的短期贷款计息表中，B公司、C公司和D公司的本季累计积数分别为200万元、300万元和500万元，贷款年利率为5.4%，试分别计算各公司的贷款利息。 B公司的贷款利息=2 000 000元×5.4%÷360=300元 C公司的贷款利息=3 000 000元×5.4%÷360=450元 D公司的贷款利息=5 000 000元×5.4%÷360=750元 (一)定期结息 (二)利随本清 利随本清是指以单利计息，到期还本时一次支付所有应付利息。它是一次性付息的一种形式。当借款人开始贷款时，就开始计算贷款天数，即从放款之日起至还款前一日止的天数。利息计算公式如下： 应收利息=本金×天数×利率 五、贷款损失准备的核算 (一)贷款损失准备的计提(二)贷款损失准备的核算过程 (一)贷款损失准备的计提 为了提高商业银行抵御风险的能力，真实核算经营损益，保持商业银行稳健经营和持续发展，商业银行应当按照谨慎性原则，合理估计贷款可能发生的损失，及时计提贷款损失准备。 (二)贷款损失准备的核算过程 商业银行计提贷款损失准备时的会计分录如下： 借：资产减值损失——计提贷款损失准备 　　贷：贷款损失准备 贷款损失准备可以转回。如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，则原确认的减值损失应当予以转回。其会计分录如下： 借：贷款损失准备 　　贷：资产减值损失——计提贷款损失准备 对于确实无法收回的各项贷款，经批准作为呆账损失时，应冲销提取的贷款损失准备。其会计分录如下： 借：贷款损失准备 　　贷：逾期贷款——××单位 如果已确认并转销的贷款损失准备，以后又收回，则应按实际收回的金额增加贷款损失准备，同时在借款单位的存款账户中扣收逾期贷款。其会计分录如下： 借：逾期贷款——××单位 　　贷：贷款损失准备 借：活期存款——××单位 　　贷：逾期贷款——××单位 第三节