金融企业会计 作者 崔刚 1_第三章 支付结算业务的核算.pptVIP

(三)持卡人开户行的处理 持卡人开户行收到同城交换来的签购单和汇计单或取现单、联行寄来的报单及签购单和汇计单或取现单时，应按规定认真审核，确认无误后，将签购单或取现单作借方凭证，汇计单留存。其会计分录如下： 借：吸收存款——信用卡存款——付款人户 　　贷：清算资金往来 (三)持卡人开户行的处理 例9：A银行××支行发生下列结算业务，根据各项业务编制会计分录。 (1)第一场交换提回时，发现开户单位C公司签发的一张金额为8 000元的支票，经审核无误，办理转账。 (2)开户单位D公司提交进账单，附B银行××支行签发的银行汇票结算凭证一份办理转账，金额为7 000元，已解付，实际结算金额为6 000元。 (3)客户甲持现金50 000元，填写银行本票申请书，来行要求签发银行本票一份，经审核无误，当即予以办理。 (4)交换提回有关信用卡凭证一份，系持卡人乙在B银行自动取款机提取现金1 500元，当即办理转账。 (5)收到B银行××支行寄来异地托收承付凭证一份，金额为200 000元，6月18日(周三)承付期满，因付款单位D公司账户资金不足，6月19日上午营业时，只能支付100 000元，6月24日支付60 000元，6月30日才全部付清。　 计算赔偿金并作出相关账务处理。 (1)借：吸收存款——活期存款——C公司8 000 　　贷：清算资金往来　　8 000 (2)借：汇出汇款7 000 　　贷：吸收存款——活期存款——D公司1 000 清算资金往来6 000 (3)借：库存现金50 000 　　贷：本票　50 000 (4)借：吸收存款——信用卡存款——乙　1 500 　　贷：清算资金往来　　1 500 (5)借：吸收存款——活期存款——D公司　100 000 　　贷：清算资金往来　100 000 借：吸收存款——活期存款——D公司60 000 　　贷：清算资金往来60 000 赔偿金=100 000元×5×0.5‰+40 000元×6×0.5‰=370元 借：吸收存款——活期存款——D公司40 370 　　贷：清算资金往来　　40 370 (三)持卡人开户行的处理 (2)不直接收账的处理。 第三联信汇凭证作为贷方凭证，第四联信汇凭证由商业银行保管，并以便条通知收款人。其会计分录如下： 借：清算资金往来 　　贷：应解汇款 (二)电汇结算业务的核算 电汇是指汇款人委托商业银行以拍发电报或通过计算机网络电子汇款的方式通知汇入行付款的一种结算方式。电汇的会计处理同信汇。 二、托收承付 (一)托收承付概述(二)托收承付的核算 (一)托收承付概述 托收承付是指根据购销合同由收款人发货后委托商业银行向异地付款人收取款项，由付款人向商业银行承认付款的结算方式。 (二)托收承付的核算 1.收款人开户行受理托收承付2.付款人开户行的核算 1.收款人开户行受理托收承付 收款人填制托收承付结算凭证一式五联，连同有关单证一起提交开户行。商业银行应及时审查托收凭证，审查时间不得超过次日。商业银行审查无误后，将第一联加盖业务公章后退给收款人，第二联在登记发出托收结算凭证登记簿后专夹保管，其余各联及有关单证一并寄交付款人开户行。 2.付款人开户行的核算 (1)全额付款的核算。(2)资金不足部分付款的核算。(3)逾期付款的核算。(4)拒绝付款的核算。 (1)全额付款的核算。 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户有足够资金支付全部款项的，付款人开户行应在次日上午(遇法定节假日顺延)以第三联托收凭证作借方凭证。其会计分录如下： 借：吸收存款——活期存款——付款人户 　　贷：清算资金往来 (2)资金不足部分付款的核算。 付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户只能部分支付的，付款人开户行应在托收凭证上注明当天可以扣收的金额。其会计分录同上。 (3)逾期付款的核算。 付款人开户行要随时掌握付款人账户余额，等到有款时再将逾期付款的金额和赔偿金一并划给收款人，赔偿金的金额同上。 (4)拒绝付款的核算。 1)全额划回：2)部分划回。3)无款支付。4)拒绝付款。 三、委托收款 (一)委托收款概述(二)委托收款按期付款的核算 (三)无款支付和拒绝付款的核算 (一)委托收款概述 委托收款是指收款人委托商业银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。 (二)委托收款按期付款的核算 1.收款人开户行受理委托收款的核算2.付款人开户行的核算3.收款人开户行收到划回款项的核算 1.收款人开户行受理委托收款的核算 收款人办理委托收款时，应填写邮寄或电报委托收款凭证一式五联，并提供足以证明可以办理委托收款的依据，在第二联加盖单位印章后一并送交开户行审查。委托收款凭证各联用途：第