金融企业会计 作者 崔刚 1_第六章 内部财务的核算.pptVIP

1.将各损益类科目年末余额转入“本年利润”科目 (1)结转各项收入、利得类科目： 借：利息收入 手续费及佣金收入 汇兑损益 投资收益 公允价值变动损益 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 (2)结转各项费用、损失类科目： 借：本年利润 贷：利息支出 手续费及佣金支出 其他业务成本 营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 营业外支出 2.将确认的所得税费用转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：所得税费用 3.将“本年利润”科目年末余额转入“利润分配 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 (二)接受非现金资产投资 例22：某商业银行于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台，合同约定该机器设备的价值为2 000 000元，增值税进项税额为340 000元(假设不允许抵扣)。合同约定的固定资产价值与公允价值相符，不考虑其他因素，该商业银行进行会计处理时，应编制如下会计分录： 借：固定资产2 340 000 贷：实收资本——乙公司2 340 000 二、资本公积的核算 例23：某商业银行于2011年1月1日向A公司投资8 000 000元，拥有该公司20％的股份，对该公司有重大影响，因而对A公司的长期股权投资采用权益法核算。2011年12月31日，A公司除净损益之外的所有者权益增加了1 000 000元。假定除此以外，A公司的所有者权益没有变化，该商业银行的持股比例没有变化，A公司资产的账面价值与公允价值一致，不考虑其他因素。该商业银行的会计分录如下： 借：长期股权投资——A公司200 000 贷：资本公积——其他资本公积200 000 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减资本公积，同时按照转增前的实收资本(或股本)的结构或比例，将转增的金额记入“实收资本”(或“股本”)科目下各所有者的明细账。 三、留存收益的核算 (一)未分配利润的核算(二)盈余公积的核算 (一)未分配利润的核算 例24：某商业银行年初未分配利润为0，本年实现净利润2 000 000元，本年提取法定盈余公积200 000元，宣告发放现金股利800 000元。假定不考虑其他因素，该商业银行会计处理如下： (1)结转本年利润： 借：本年利润 2 000 000 贷：利润分配——未分配利润2 000 000 如果该商业银行当年发生亏损，则应借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“本年利润”科目。 (2)提取法定盈余公积、宣告发放现金股利： 借：利润分配——提取法定盈余公积200 000 ——应付现金股利800 000 贷：盈余公积200 000 应付股利800 000 同时， 借：利润分配——未分配利润1 000 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积200 000 ——应付现金股利800 000 结转后，如果“未分配利润”明细科目的余额在贷方，则表示累计未分配的利润；如果余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。本例中，“利润分配——未分配利润”明细科目的余额在贷方，此贷方余额为1 000 000元(本年利润2 000 000元-提取法定盈余公积200 000-支付现金股利80 000元)即为该商业银行本年年末的累计未分配利润。 (一)未分配利润的核算 (二)盈余公积的核算 1.提取盈余公积2.盈余公积补亏3.盈余公积转增资本 1.提取盈余公积 例25：某商业银行本年实现净利润为5 000 000元，年初未分配利润为0。经股东大会批准，按当年净利润的10％提取法定盈余公积。假定不考虑其他因素，该商业银行的会计分录如下： 借：利润分配——提取法定盈余公积500 000 贷：盈余公积——法定盈余公积500 000 本年提取盈余公积金额=5 000 000元×10％=500 000元 2.盈余公积补亏 例26：经股东大会批准，某商业银行用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的金额为600 000元。假定不考虑其他因素，该商业银行的会计分录如下： 借：盈余公积600 000 贷：利润分配——盈余公积补亏600 000 3.盈余公积转增资本 例27：因扩大经营规模需要，经股东大会批准，某商业银行将盈余公积400 000元转增股本。假定不考虑其他因素，该商业银行的会计分录如下： 借：盈余公积400 000 贷：股本(实收资本)400 000 第六节　收入、费用与利润的核算 一、收入的核算二、费用的核算三、利润的核算 一、收入的核算 (一)收入的确认原则 (二)收入核算的会计科目(三)收入的账务处理 (一)收入的确认原则 1.相关的经济利益很可能流入商业银行2.收入的金额能够可靠地计量 1.相关的经济利益很可能流入商业银行 商业银行在确定营业收入是否很可能收回时，应当根据对方企业的信誉和生产经营