行政事业单位内部控制讲义..docVIP

????《行政事业单位内部控制规（试行）》 讲解提纲： 第一章 总则第二章 风险评估和控制方法第三章 单位层面内部控制第四章 业务层面内部控制第五章 评价与监督 第一讲 总则 第一课时 一、制定意义和依据 1、《行政事业单位内部控制规范》制定的意义（六大要求）： （一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求。 （二）适应分类推进事业单位改革的要求。 （三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求。 （四）国务院治理“小金库”和打击“假发票”的要求。 （五）我国内部控制标准体系建设的要求。 内部牵制——内部会计控制——内部控制的发展过程。 企业 +（行政事业）单位 （六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求。 2、制定意义和依据 《行政事业单位内部控制规范》制定的依据： 根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定，制定本规范。 同时参考了企业内部控制规范，美国审计总署《联邦政府内部控制准则》等相关规定。 二、适用范围——行政部门和事业单位 1.党的机关 2.人大机关 3.行政机关 4.政协机关 5.审判机关 6.检察机关 7.各民主党派机关 8.人民团体 9.事业单位 行政部门与事业单位的区别 行政部门与事业单位在职能上存在重大差异，前者是依法行政，具有行政管理职能，后者向社会提供公益服务。 但其共同点是：使用的资金都是公共资金，由纳税人提供。 另外，行政事业单位内部控制范围，面广、差异大，因此《规范》比较原则，比较抽象。 事业单位—是指国家以社会公益为目的的，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。按照性质区分为：行政性事业单位、公益性事业单位、经营性事业单位。事业单位属于非营利组织，具体包括：公办的非营利组织与民间非营利组织。 第一讲 总则 第二课时 三、行政事业单位内部控制的概念 （一）内部控制的定义 《行政事业单位内部控制规范》第三条规定： “本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。” 经历了内部牵制——内部会计控制——现代内部控制的发展过程 （二）内部控制的特点 1.制衡性 相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。 所谓制衡，就是在单位的岗位设置、权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制设计。 通过不相容职务分离、授权批准控制等方法达到相互制衡的目的。 内部控制的基本假设是：两个人有意识地犯同样错误的概率要远少于一个人；两个人有意识地合伙舞弊的可能性要远少于一个人。 2.流程化 内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度有机地连接起来，就象生产线一样。 内控不是单一的制度，而是一个系统。 流程是借鉴了计算机软件设计中的方法论，使工作程序化、标准化、系统化。这样不易出现漏洞，而更加严谨。 3.风险导向 内部控制均以风险管控为核心。按流程节点分析存在的风险，并制定管控措施。如资产的内部控制就是控制资产丢失、损失浪费的风险。采购的内部控制就是控制质量和价格上的风险，防止商业贿赂。 [知识链接]企业内部控制规范 企业内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。 （1）内部控制是一个过程，是实现目标的手段，而不是结果本身； （2）内部控制由单位中各个层级的人员共同实施； （3）内部控制具有局限性，内部控制提供的只是合理的保证，而不是绝对的保证； （4）内部控制是一个不断发展、变化、完善的过程，要求适时改进。 企业内部控制规范： 体系：一个基本规范，十八项应用指引，一个评价指引，一项审计指引 五大要素：内部环境（基础）、风险评估（重要环节）、控制活动（具体方式）、信息沟通（重要条件）、内部监督（重要保证）。 五大原则：全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益。 行政事业单位内控与企业内控的区别 《规范》并非对行政事业单位全面活动的风险进行防范和管控，只限于经济活动，即资金活动。如行政审批权的控制不在其中。其特点是“以预算为主线，以资金管控为核心”的内部控制体系。包括：预算、采购、收支、工程、资产与合同六大业务活动。 通过对资金管控延伸到其他业务部门。如工程、采购等业务部门。 第一，要素角度的区别 企业内部控制将企业内部控制主要内容归纳为五个要素：即内部环境、风险评估、控制措施、信息与沟通、内部监督。行政事业单位内部控制，从单位管理层级出发，将内部控制的主要内容归纳为行政事业单位组织层级和业务层级。行政事业单位内控与企业内控的区别 第二，风险方面的区别 企业风险分为五大类，包括战略类风险、市场类风险、财务类风险、运营类风险和法律类风险。企业主要是