第二章税务会计与纳税筹划.ppt

表2—3 增值税纳税申报表（适用小规模纳税人） 3）应纳增值税款的解缴 企业除了应按规定的纳税期进行纳税申报外，还应在规定的缴库期 内足额上缴税款。税额的解缴方式有两种： （1）自行计算解缴。纳税人自行核算应纳税款，在开具缴款书后，于规定期限内送缴纳税人开户银行办理税款入库手续，再持盖有银行转讫章的纳税凭证及纳税申报资料，报上级主管税务机关。 （2）税务机关查定后解缴。纳税人在规定期限内将纳税申报资料报送所属税务机关，由税务机关查定后开具税收缴款书，交给纳税人，由纳税人持往其开户银行办理税款入库手续。 4）法律责任 凡未及时办理纳税申报、未及时足额解缴税款的，要视情节轻重， 依法追究有关法律责任。 【小思考2—1】你认为增值税具有以下哪些特点？ （1）不重复征税 （2）普遍征税 （3）同种货物售价相同、税负相同 （4）体现税收杠杆调节作用 2.3增值税进项税额及其转出的会计处理2.3.1 会计账表的设置 1）一般纳税人增值税会计账户设置 2）小规模纳税人增值税会计账户设置 3）会计账簿的设置 2.3.2 增值税进项税额的会计处理 1）外购材料进项税额的会计处理 （1）收料与付款同时进行。 企业外购材料已经验收入库并支付货款或开具并承兑的 商业汇票，同时也收到销货方开出的增值税专用发票联和抵