税收与纳税筹划 课件 段迎春 第一章 总论新.pptVIP

二、账薄、凭证管理 账簿是纳税人、扣缴义务人连续记录其各种经济业务的账册；凭证是指能够用来证明经济业务事项发生、明确经济责任并据以登记账簿、具有法律效力的书面证明。 三、发票管理 发票的印制 发票的领购 发票的保管 四、纳税申报 纳税申报的内容 纳税申报的方式 纳税申报期限 五、税款缴纳 第三节税收筹划基础 税收筹划与偷税、避税的区别 1．税收筹划与偷税的区别 偷税： 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。 区别：（1）纳税人的纳税义务是否已经发生 （2）纳税人的行为是否违反了税法； （3）纳税人少缴或不缴税款的行为是否借助了犯罪手段。 税收筹划与避税的区别 避税：用合法手段以减少税收负担。该词含有贬义，通常表示纳税人通过个人或企业的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。 区别：避税虽然不违法，但属于钻税法的空子，有悖于国家的税收政策导向；筹划是完全合法的，甚至是税收政策予以引导和鼓励的。 税收筹划的原则 1．合法原则 2．合理原则 3．规范原则 4．效率原则 5．财务利益最大化原则 二、税收筹划的技术与步骤 免税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税赋的税收筹划技术。 免税技术特点 免税技术具有以下特点： 绝对节税原理 含义：绝对节税是指税收筹划直接使纳税人缴纳税款的绝对额减少。 原理：在各种可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款最少的方案。绝对节税可以是直接减少某一个纳税人的缴纳税款的总额，也可以是直接减少某一个纳税人在一定时期缴纳税款的总额， 分类： 1、直接节税原理：直接减少纳税人应当缴纳税款的绝对额 2、间接节税原理：纳税人的缴纳税款的绝对额没有减少，但纳税人的税收客体所负担的税收绝对额减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。 风险节税原理 案例 我国现行增值税规定，个人销售自己使用过的属于征收消费税的机动车、摩托车、游艇，售价超过原值的，按4%的征收率计算税额后再减半征收增值税，售价未超过原值的，免征增值税。由此规定可知，当转让价高于转让物原价时，按规定缴纳的各项税费必须小于或等于转让价高于原价的部分才是可取的。 可以通过设定不等式方程来明确转让价格的确定。 令转让物的原价为X，转让价（含税）为Y， 则有Y÷(1＋4%)×4%×50%×(1+7%+3%)≤Y－X， 解之得：Y≥X/0.98。 通过这一不等式可以看到，若当x=9800时，有y≥10000。 假定某人将使用过的原价为9800元的一辆摩托车转让他人。若想以高于原价的价格转让，转让价至少要达到10000元，他才是合算的。否则，他不如选择以低于9800元的价格转让以享受免税的待遇。 税收筹划的减税技术 减税技术指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税额而直接节税的税收筹划技术。与缴纳全额税收相比，减征的税收越多，节减的税收也越多。 减税技术特点 减税技术具有以下特点： 税率差异技术 税率差异是指性质相同或相似的税种适用税率的不同。税率差异主要是出于财政、经济政策原因， 税率差异技术 是指在合法、合理的情况下，利用税率的差异而直接减少税收支出的税收筹划技术。与按高税率缴纳税收相比，按低税率少缴纳的税收就是节税。 在开放经济下，一个企业完全可以根据国家有关法律和政策决定自己企业的组织形式、投资规模和投资方向等，利用税率差异降低税负。同样道理，一个自然人也可以选择投资规模、投资方向和居住国等，利用税率差异减少纳税。 分劈技术 分劈是指把一个自然人（法人）的应税所得或应税财产分成多个自然人（法人）的应税所得或应税财产的行为。 分劈技术的概念 分劈技术是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 分辟技术节税与税率差异技术节税的区别 前者是通过使纳税人的计税基数合法和合理地减少而节税， 而后者则是通过减少计税基数来节税；前者主要是利用国家的社会政策，而后者主要是利用国家的财经政策。 5扣除技术 (1)扣除的概念 扣除原意是从原数额中减去一部分。税收中狭义的扣除指从计税金额中减去一部分以求出应税金额。扣除项目包括各种扣除额、宽免额、冲抵额等。 （p200页） 税收中广义的扣除还包括：从应计税额中减去一部分，即“税额扣除”、“税额抵扣”、“税收抵免”。 (2)扣除技术的概念 扣除技术是指在合法和合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的