第四讲消费税.pptVIP

第四节 消费税应纳税额计算 1.外购已税烟丝生产的烟卷 2.外购已税化妆品生产的化妆品 3.外购已税护肤护发品生产的护肤护发品 4.外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石 5.外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火 6.外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎 7.外购已税摩托车生产的摩托车 8.外购已税木制一次性筷子生产的一次性筷子 9.外购已税杆头、杆身生产的高尔夫球杆 10.外购已税实木地板为原料生产的实木地板 11.外购已税石脑油生产的应税消费品 12.外购已税润滑油生产的润滑油。 *  例3-5某精细化工企业以外购已税化妆品生产高档化妆品。某年9月初库存外购化妆品买价40 000元，当月购进30 000元，月底库存20 000元。当期销售高档化妆品90 000元。化妆品消费税税率为30%，求该企业应纳消费税。 解：生产领用化妆品数额 ＝40 000＋30 000 －20 000 ＝50 000（元） 应纳消费税＝90 000×30%－50 000×30% ＝12 000（元） * 第四节 消费税应纳税额计算 三、自产自用应纳税额的计算 （一）自产自用应税消费品在移送时，视同销售，交纳消费税。 注意：自产消费品用于连续生产应税消费品的，不交消费税。只要自产应税消费品用于自用或非应税消费品生产的，都要视同销售。 * 第四节 消费税应纳税额计算 （二）税额计算 1、有同类销售价格： 2、组成计税价格： 无同类销售价格或销售价格偏低又无正当理由时，应按组成计税价格核算销售额(37) 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税 =成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率） * 第四节 消费税应纳税额计算 （二）税额计算 1、有同类销售价格： 2、组成计税价格： 无同类销售价格或销售价格偏低又无正当理由时，应按组成计税价格核算销售额(47) 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税 =成本×（1+成本利润率）/（1-消费税率） * 第四节 消费税应纳税额计算 成本 利润 消费税 增值税 组成计税价格（１） 消费税的组成计税价格 =（成本+利润）÷（1－消费税税率） * 实行复合计税的组成计税价格： 组成计税价格＝成本＋利润＋消费税= 成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率 （1-消费税率） 第四节 消费税应纳税额计算 第四节 消费税应纳税额计算 例3-6某摩托车厂将本厂自产的一批摩托车（排气量超过250毫升的）用于一家电视台节目赞助，这批摩托车的成本为80 000元，计算这批摩托车应纳消费税税额。 解：组成计税价格=80 000×（1+6%）÷（1-10%） =94 222.22（元） 应纳消费税税额=94 222.22×10% =9 422.22（元） * 新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下 甲类卷烟、粮食白酒为10% 小汽车为8% 贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、越野车为6% 化妆品、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、乙类卷烟、薯类白酒、烟丝、雪茄烟、其它酒、酒精均为5%  * 第四节 消费税应纳税额计算 新增和调整税目全国平均成本利润率暂定如下 （一）高尔夫球及球具为10%；　 （二）高档手表为20%；　 （三）游艇为10%； 　　　 （四）木制一次性筷子为5%； （五）实木地板为5%； （六）乘用车为8%； 　　　　　　 （七）中轻型商用客车为5%。   * 第四节 消费税应纳税额计算 * 第四节 消费税应纳税额计算 四、委托加工应纳税额的计算 （一）委托加工 委托加工业务必须同时符合两个条件： 1、由委托方提供原料和主要材料； 2、受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料费 * 第四节 消费税应纳税额计算 （二）委托加工业务的消费税处理 1、委托加工业务的纳税人、扣缴义务人 注意，个体经营者不能作为委托加工业务消费税的扣缴义务人。 2、如果受托方没有按照规定代收代缴消费税的，由委托方补征补交。 3、委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，可以扣除已代扣的消费税。 * 第四节 消费税应纳税额计算 （三）受托方代收代缴消费税的计算 1、有同类销售价格的消费品，按市场价格计算销售额计算税额。(价格高低不同时，按销售数量加权平均计算销售额) 2、无同类销售价格或价格明显偏低又无正当理由，按组成计税价格计算销售额后计算税额。 应纳消费税＝组成计税价格×消费税税率 * 第四节 消费税应纳税额计算 材料成