《用友ERP财务管理从入门到精通》 出纳的日常业务处理.pdfVIP

第七章 出纳的日常业务处理 出纳是办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关 票据等工作的总称。在ERP-U8+系统中，出纳的日常工作除凭证签字外，都在总账系统的出纳模块中完 成，包括日记账查询、支票登记和银行对账。 7.1 预备知识 7.1.1 什么是日记账 日记账是按照经济业务的发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。设置日记账的目的是为 了将经济业务按时间顺序清晰地反映在账簿记录中。日记账可以用来核算和监督某一类型经济业务或全 部经济业务的发生或完成情况，其中，用来记录全部经济业务的日记账称为普通日记账；用来记录某一 类型经济业务的日记账称为特种日记账。日记账，应当根据办理完毕的收、付款凭证，随时按顺序逐笔 登记，最少每天登记一次。  现金日记账 现金日记账是用来逐日反映库存现金的收入、付出及结余情况的特种日记账。由单位出纳人员根据 审核无误的现金收、付款凭证和从银行提现的银付凭证逐笔进行登记的。为了确保账簿的安全、完整， 现金日记账必须采用订本式账簿。 （1）现金日记账格式 现金日记账的格式一般有 “三栏式”、“多栏式”和 “收付分页式”三种。在实际工作中大多采用 的是“三栏式”账页格式。现金日记账也可以采用多栏式的格式，即将收入栏和支出栏分别按照对方科 目设置若干专栏。多栏式现金日记账按照现金收、付的每一对应科目设置专栏进行序时、分类登记，月 末根据各对应科目的当月发生额一次过记总分类账，因而不仅可以清晰地反映现金收、付的来龙去脉， 而且可以简化总分类账的登记工作。在采用多栏式现金日记账的情况下，如果现金收、付的对应科目较 多，为了避免账页篇幅过大，可分设现金收入日记账和现金支出日记账。 （2 ）现金日记账登记方法 登记现金日记账时，除了遵循账簿登记的基本要求外，还应注意以下栏目的填写方法：  日期：“日期”栏中填入的应为据以登记账簿的会计凭证上的日期，现金日记账一般依据记账 凭证登记，因此，此处日期为编制该记账凭证的日期。不能填写原始凭证上记载的发生或完成 该经济业务的日期，也不是实际登记该账簿的日期。  凭证编号：“凭证字号”栏中应填入据以登账的会计凭证类型及编号。如，企业采用通用凭证 格式，根据记账凭证登记现金日记账时，填入 “记×号”；企业采用专用凭证格式，根据现金 收款凭证登记现金日记账时，填入 “收×号”。  摘要：“摘要”栏简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。  对应科目：“对应科目”栏应填入会计分录中 “库存现金”科目的对应科目，用以反映库存现 金增减变化的来龙去脉。 第七章 出纳的日常业务处理 ·175 ·  借方、贷方：“借方金额”栏、“贷方金额”栏应根据相关凭证中记录的 “库存现金”科目的 借贷方向及金额记入。  余额 ： “余额”栏应根据 “本行余额＝上行余额＋本行借方－本行贷方”公式计算填入。 正常情况下库存现金不允许出现贷方余额，因此，现金日记账余额栏前未印有借贷方向，其余额方 向默认为借方。若在登记现金日记账过程中，由于登账顺序等特殊原因出现了贷方余额，则在余额栏用 红字登记，表示贷方余额。  银行日记账 专门用来记录银行存款收支业务的一种特种日记账。银行存款日记账必须采用订本式账簿，其账页 格式一般采用 “收入” （借方）、“支出” （贷方）和 “余额”三栏式。银行存款收入数额应根据有关 的现金付款凭证登记。每日业务终了时，应计算、登记当日的银行存款收入合计数、银行存款支出合计 数，以及账面结余额，以便检查监督各项收入和支出款项，避免坐支现金的出现，并便于定期同银行送 来的对账单核对。 （1）现金日记账格式 企业应按币种设置银行存款日记账进行明细分类核算，其格式也有 “三栏式”、“多栏式”和 “收 付分页式”三种。银行存款日记账可以采用多栏式的格式，即将收入栏和支出栏分别按照对方科目设置 若干专栏。多栏式银行存款日记账按照银行存款收、付的每一对应科目设置专栏进行序时、分类登记， 而且可以简化总分类账的登记工作。