三 或有事项的核算(自主).docVIP

长江公司2011年度发生的有关交易或事项如下： 1.2011年2月1日,长江公司因合同违约而被甲公司起诉。2011年12月31日,长江公司尚未接到人民法院的判决。长江公司预计，最终的法律判决很可能对公司不利，但是金额不能可靠的估计。 分析：2011年12月31日长江公司的这项未决诉讼是因合同违约所产生的，所以是一项必须承担的现实义务，并且这项义务的履行很可能导致经济利益流出企业，但是却不能可靠的计量，是一项或有负债，只需在财务报表附注中作如下披露： 2011年2月1日，因合同违约而涉及一起诉讼案。据判断，最终判决很可能对本公司不利，赔偿金额目前尚未确定，预期诉讼结果将给本公司的财务造成重大不利影响。目前，此案正在审理中。 2. 2011年10月1日有一笔已到期的银行贷款本金10 000 000元，利息1 500 000元，长江公司具有还款能力，但因与银行存在其他经济纠纷，而未按时归还银行的贷款，2011年12月1日，银行向人民法院提起诉讼。截至2011年12月31日人民法院尚未对案件进行审理。长江公司法律顾问认为败诉的可能性60%，预计将要支付的罚息、诉讼费用在1 000 000～1 200 000元之间，其中诉讼费50 000元。 分析：长江公司的借款到期，应该偿还所欠款项，所以承担一项法定义务；长江公司的法律顾问认为败诉的可能性60%，所以经济利益很可能流出企业；法律顾问预计将来赔偿的金额在一个范围内，所以属于金额能够可靠计量。以上三点符合或有事项确认负债的条件。 （1 000 000+1 200 000）÷2=1 100 000元 　借：管理费用——诉讼费　　　　 　50 000 　　　　营业外支出　　　　　　　　1 050 000 　　　　贷：预计负债——未决诉讼　　　　1 100 000 同时应在2011年12月31日的报表附注中进行如下披露：本公司欠银行贷款于2011年10月1日到期，到期本金和利息合计11 500 000元，由于与银行存在其他经济纠纷，故本公司尚未偿还上述借款本金和利息，为此，银行起诉本公司，除要求本公司偿还本金和利息外，还要求支付罚息等费用。由于以上情况，本公司在2011年12月31日确认了一项预计负债1 100 000元。目前，此案正在审理中。 3. 2009年10月，长江公司为B公司人民币20 000 000元，期限2年的银行贷款提供全额担保；2010年4月，长江公司为C公司美元l 000 000美元，期限2年的银行存款提供50％的担保。 截至2011年l2月31日，各贷款单位的情况如下：B公司贷款逾期未还，银行已起诉B公司和长江公司，长江公司因连带责任需赔偿多少金额尚无法确定；C公司由于受政策影响和内部管理不善等原因，经营效益不如以往，可能不能偿还到期美元债务。 分析：对B公司而言，长江公司很可能需履行连带责任，但损失金额是多少，目前还难以预计；就C公司而言，长江公司可能需履行连带责任。这两项债务担保形成A公司的或有负债，但不符合预计负债的确认条件，长江公司应在2011年12月31日的财务报表附注中披露相关债务担保的被担保单位、担保金额以及财务影响等。 被担保单位 担保金额 财务影响 B公司 担保金额2000万元人民币，2011年10月到期。 B公司的银行借款已逾期。出借银行已起诉B与本公司。由于对B公司债务进行全额担保，预期诉讼结果将给本公司的财务造成重大不利影响。 C公司 担保金额50万美元，2012年4月到期 被担保公司C公司由于受政策影响和内部管理不善等原因，本年度效益不如以往，可能不能偿还到期债务。因此，本公司可能因承担相应的连带责任而发生损失。 4.2011年10月2日，长江公司涉及一起担保3年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，长江公司免费负责保修(含零部件更换)。长江公司2011年第l季度、第2季度、第3季度、第4季度分别销售机床400台、600台、800台和700台，每台售价为5万元。根据以往的经验，机床发生的保修费一般为销售额的l％～l．5％之间。长江公司2009年四个季度实际发生的维修费用分别为40 000元、400 000元、360 000元和700 000元(假定用银行存款支付50％，另50％为耗用的原材料)。假定2010年12月31日，“预计负债——产品质量保证——机床”科目年末余额为240 000元。 分析：长江公司因销售机床承担了现时义务，该义务的履行很可能导致经济利益流出，且该义务的金额能够可靠地计量。长江公司根据企业会计准则的规定在每季度末确认一项负债。 长江公司根据以往的经验估计了一个保修费用范围为销售额的1%—1.5%之间，那么确认负债的金额应当按照这个范围内的中间值来确定。 第1季度： ①发生产品质量保证费用(维修费) 借：预计负债