国际税收第一章导论.pptVIP

国际税收 本课程要研究学习的主要内容 国际税收的含义 税收管辖权的问题 国际重复征税问题 国际避税问题 国际税收优惠问题 国际税收协调问题等 主要教学方式 课堂教学 教师讲授主要内容和要点 课堂就问题发表观点 学生广泛阅读和收集资料 师生共同研究和探讨难点和热点问题 如何解决对跨国企业和自然人的征税问题？ 如何解决跨国企业和自然人的避税问题？ 国与国之间如果对待上述问题？ 面对强势的国际金融交易问题，一国税收当局能否解决？ 税收征管制度和税负问题的国际化方案？ 第一章 导论 第一节 国际税收概论 第二节 国际税收问题的产生 第三节 经济全球化下的税收国际关系 新形势下的思考 据商务部公布的数据，从1979年到2008年底，历年注册成立的外商投资企业累计达66万户左右，累计实际使用外资金额约为8800亿美元，自1992年起我国已连续16年成为世界上吸收外资最多的发展中国家。但与此同时，这66万多家的外企中，有相当一部分企业长期处于长亏不倒的状态，有的反而越做越大。 2009年2月14日，一中国货船在俄罗斯海参崴附近海域遇险，船上10名中国船员中有3人获救，其余7人失踪。根据国际海事组织（IMO）的注册资料显示：货船名叫“新星”号，悬挂“塞拉利昂”方便旗；船主为浙江通宇船务有限公司；运营者为广州明洋船务有限公司。 目前，在我国4000多万载重吨远洋船队中，有56%的船舶在境外登记注册，悬挂外国旗（即方便旗）经营。 2012年9月8日《自由比利时报》透露，有着奢侈品界“教父”之称的阿尔诺已经申请成为比利时公民。63岁的阿尔诺在2011年《福布斯》富豪榜排名世界第四，财富高达410亿美元。 深陷欧债危机的法国奥朗德政府开征“富人税”，引起法国富人的恐慌，纷纷选择“逃离”法国，来保护自己的财产“不被吞噬”，能够提供避税的地区成为他们的选择。 据统计2011年有1780名美国人放弃国籍，以此来减少自己的纳税额。 2012年10月谷歌被法国税务部门开出了10亿欧元的税单，以追讨其把收入转到爱尔兰的逃税。跨国公司避税问题引起重视。 第一节 国际税收概论 一、什么是国际税收 1.定义：开放经济条件下，使纳税人的经济活动扩大到境外，由于国与国之间税收法规存在差异或相互冲突，引起了一系列对跨国经济活动所涉及的税收问题和税收现象。 2.实质：两个或两个以上国家政府，课税主权不同，在对同一跨国纳税人的同一课税对象分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系、税收协调关系。 3、处理的有关主要问题： 重复征税问题 税收纠纷问题 国际避税问题 税收征管合作问题 4、对国际税收定义的理解 国际税收不能脱离国家税收而单独存在，它是在国家税收基础上派生出来的 国际税收涉及的是跨国纳税人 课税对象具有跨国性 国际税收的本质是国家之间的税收权益分配 二、国际税收的研究范围 1、广义的研究范围： 跨国纳税人所涉及的商品税、财产税和所得税的征税问题。 2、狭义的研究范围：跨国纳税人的所得税和一般财产税的征税问题 （1）所得税 一般性或经常性所得：经营所得、劳务所得、投资所得、租赁所得、其他所得 跨国超额所得 跨国资本利得 跨国其他所得 （2）财产税 静态财产价值。适用一般财产税和资本税 动态财政价值。适用遗产税、继承税、赠予税等 三、国际税收与国家税收之间的联系和区别 1、联系： （1）国家税收是国际税收的基础 （2）国家税收受国际税收因素的影响 2、区别 （1）国家税收具有强制性，国际税收则是一种税收分配关系 （2）涉及的主体不同。国家税收涉及国家和纳税人，国际税收涉及两个或两个以上的国家 （3）国家税收可以分为不同税种；国际税收没有自己单独的税种，它只能涉及一些由各国政府开征的具体税种 第二节 国际税收问题的产生 一、商品税（关税）问题 1.重商主义时期的关税之战 2.1703年英国和葡萄牙签订《梅屈恩协定》 3.1791年汉密尔顿提出关税保护幼稚产业 4.1860年英国与法国签订科布登——谢瓦利埃条约 5.二战以后的关税及贸易总协定 二、所得税问题 1.20世纪初期资本主义国家由商品税向所得税为主的发展 2.跨国公司大量出现，跨国投资所得被重复征税 3.所得税制度普遍建立，减轻重复征税成为可能 4.跨国公司转移收入进行国际避税 三、财产税问题 1.跨国流动和投资活动使得财产国际化，出现重复征税问题。 2.1872年英国与瑞士签订了一个避免对遗产两国重复征收继承税的税收协定，标志着财产课税的国际协调开始。 第三节 经济全球化下的 税收的国际关系 一、如何保护主权国家的税收制度问题 1、税收管辖权 2、如何成为“赢家”？ 3、经济一体化三难： 二、国际税收竞争与协调 1、国际税收竞争 （1）含义：指主权国家通过减税和