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2011会计继续教育 内容安排： 第一篇 内部控制规范操作指南 第二篇 企业所得税汇算清缴 2011会计继续教育 考试题型： 一、单项选择题（30*1） 二、多项选择题（10*2） 三、判断题（20*1 ） 四、不定项选择（15*2 ） 企业所得税汇算清缴实务  CH1 所得税汇算清缴基本流程 二、需要进行汇算清缴的范围  1、2个无论 P133练习 2—1 2、特别提示： 自2008年起，实行核定所得税率征收企业所得税的纳税人也必须进行汇算清缴。 3、特定纳税人指 ？ 1．甲公司在2011年1月14日预缴第四季度企业所得税，甲公司可以在（ ）进行2010年度的企业所得税汇算清缴。 A．2011年1月1日 B．2011年1月10日 C．2011年1月13日 D．2011年5月31日 2、下列企业中，需要进行企业所得税年度汇算清缴的有（ ）。 A．甲公司在纳税年度内从事生产、经营活动，但享受免税待遇 B．乙公司实行核定定额征收企业所得税 C．丙公司在纳税年度内从事试生产、试经营活动，同时处于亏损状态 D．丁公司在纳税年度中间终止经营活动 三、汇算清缴的期限与期间 （一）期限 1、正常生产经营情形的汇算清缴的期限 年度终了之日起五个月内。 2、终止生产经营情形的汇算清缴期限 实际经营终止之日起60日内 P133 案例 2—2 甲公司 3、关于延期纳税申报 （二）汇算清缴的期间 其一，正常生产经营企业，以公历年度 其二，中间开业，或者终止经营活动， 以其实际经营期 其三，企业依法清算时， 以清算期间全部的生产经营期间 （三）注意事项 1、 12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后的15日内完成，汇算清缴不能早于最后一月或一季度的预缴申报。 2、对于需要审批、审核或备案的事项，在企业所得税年度纳税申报前及时办理。 四、在企业所得税汇算清缴中，征纳双方的权利与义务 （一）纳税人的权利与义务 1．依法、按期、据实办理汇算清缴纳税申报和补缴（退）税款的责任和义务。 2．按规定报送审批项目、备案事项等义务。 3．按规定配合纳税检查、税源管理和纳税评估 4．在法定期限内不能完成汇算清缴的，应书面提出延期申报。 5．在法定期限内发现申报错误的，可以再次进行申报。 五、汇算清缴的内容和资料 1．企业所得税年度纳税申报表及其附表；2．财务报表；3．备案事项相关资料； 疑难解答： 纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 所得税计缴的账务处理 1、日常预缴 所得税费用/应交税费——所 应交税费——所/银行存款 本年利润/所得税费用 2、减免税（三种情况） 即征即退、先征后退——由税务机关退还 先征后返——由政府机关返还 （1）未指定用途的 银行存款/所得税费用 （2）指定用途的 银行存款/实收资本（作为国家出资的） 银行存款/资本公积——其他资本公积 （作为对投资人的赠与，用于企业发展在生产） 银行存款/其他应交款（用于某专门项目） 3、汇算清缴处理 （1）补缴 以前年度损益调整/应交税费——所 应交税费——所/银行存款 利润分配——未分配利润/以前年度损益调整 （2）退税 应交税费——所/以前年度损益调整 银行存款/应交税费——所 以前年度损益调整/利润分配——未分配利润 （3）抵税 所得税费用/应交税费——所 七、汇算清缴差错的纠正 申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。 八、总结汇算清缴的特别规定 1．延期申报 2．延迟纳税 3个月 3．在办理企业所得税年度纳税申报前，及时办理审批、审核或备案的事项。 4．12月份或者第四季度的企业所得税预缴申报后，进行当年企业所得税汇算清缴。 1-2 企业所得税汇算清缴备案与审批事项 一、上海市企业所得税优惠管理制度 报批类优惠事项 ——《企业所得税优惠审批结果通知书》 备案类优惠事项 ——7个工作日、《企业所得税优惠审批结果通知书》 （一）备案类税收优惠项目 P136 8项 （二）报批类税收优惠项目 P136 13项 （二）《享受企业所得税优惠申请表》的填写  1