昌乐小微企业税收优惠门槛降低.doc

昌乐小微企业税收优惠门槛降低 　　所谓小型微利企业，是指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。小型微利企业的特点主要体现在“小型”和“微利”上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，年度纳税所得额超过30万元。 　　昌乐：小微企业税收优惠门槛降低 　　2月25日，国务院常务会议决定从2015年1月1日起至2017年12月31日，将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业范围，由年应纳税所得额10万元以内(含10万元)扩大到20万元以内(含20万元);即对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，并按20%税率缴纳企业所得税，助力小微企业尽快成长。 　　像潍坊金润卫生材料有限公司这样一家主营家用品的小微企业，以2014年度应纳税所得额为17.5万元为例，新政实施前每年享受税收优惠0.87万元，新政实施后每年将减税2.63万元。 　　为进一步降低企业预缴享受税收优惠的门槛，即使上一年度不符合小微企业条件，企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合的，在季度(月份)预缴企业所得税时，也可以自行享受小型微利企业所得税优惠。例如，A企业2014年资产总额、从业人数符合小型微利企业条件，但应纳税所得额为31万，未享受小微企业优惠政策。A企业预计2015年可能符合小型微利企业条件，A企业填写预缴申请表，可以自行享受小型微利企业优惠政策。 　　2014年之前，当年新办的小型微利企业统一在汇算清缴时享受优惠政策，季度预缴环节不享受优惠。新政策出台，允许小型微利企业在季度、月份预缴环节提前享受优惠政策，在汇算清缴环节再多退少补。这样，让小型企业提前享受优惠红利，有效缓解资金紧张，减少贷款压力，增强其流动性。 　　为进一步减轻小微企业办税负担，此次政策调整简化了小微企业享受税收优惠的备案手续，纳税人通过填报申报表相关栏次履行备案手续，不再专门备案。 　　“值得注意的是，考虑到小微企业的实际用工情况，政策调整后，小微企业标准中的从业人数和资产总额的计算口径有了变化，由原来按照全年月平均值确定调整为按照全年季度平均值确定。”县国税局政策法规科科长闫忠和介绍，这将进一步简化纳税人的办税手续，减轻企业负担。 　　为确保新的优惠政策有效落地，县国税局开展了“便民办税春风行动”，通过办事服务平台发布公告、微信平台、办税大厅公告栏加强政策宣传，在办税服务厅设立“小微企业优惠政策落实咨询服务岗”，实行首问责任制，一旦纳税人反映应享受政策落实，税务主管部门将在3个工作日内调查核实，确保税收政策落实到位。 　　通过扩大优惠范围、简化手续，更多的小微企业被纳入减半征收范围，不断加大对小微企业的扶持力度，增强小微企业应对风险的能力和信心，从而更好地促进全县经济快速健康发展。 　　小微企业税收优惠政策解读 　　一、增值税、营业税 　　(一)月销售额、营业额为多少的增值税小微企业或营业税纳税人可享受减免税? 　　答：自2011年11月1日起，对增值税小规模纳税人(个人)，月销售额未达2万元的，免征增值税;对营业税纳税人(个人)，月营业额未达2万元的，免征营业税。自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人(企业和企业性单位)中，月销售额不超过2万元的，暂免征收增值税;对营业税纳税人(企业和企业性单位)中，月营业额不超过2万元的，暂免征收营业税。自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万元(含本数)至3万元(含本数)的增值税小规模纳税人，免征增值税;对月营业额2万元(含本数)至3万元(含本数)的营业税纳税人，免征营业税。 　　(二)享受增值税和营业税减免税的小微企业是否可以享受有关政府性基金的优惠? 　　答：自2015年1月1日至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万(含9万元)的纳税义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。 　　(三)对于按季申报的纳税人，如何确定享受增值税和营业税小微企业优惠政策的纳税人范围? 　　答：对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的，免征增值税或营业税。 　　(四)兼营增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，如何适用小微企业优惠政策? 　　答：兼有增值税应税项目和营业税应税项目的纳税人，既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，纳税人分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额，分别享受月销售额不超过3万元(按季9万元)免征增值税和