国税系统税收优惠政策现状的地研究.pdf

的公平原则，容易造成对经济的扭曲，从而影响资源的有效配置；税收 优惠的实施直接造成财政收入的减少；大量的涉及多税种的优惠政策导 致税制复杂化，增加了征管的难度；税收优惠政策对收入分配的调节的 逆向性；税收优惠导致税收成本的提高；税收优惠利益的外部化等六个 方面作了一些分析。其中，对于税收优惠成本的分析是这部分的重点， 广义上的税收优惠成本应该包括：一是税收优惠有关法律法规及规范性 文件制定的成本。二是税收优惠的经济成本，主要包括因税收优惠政策 的实行而减少的税收收入，税收收入减少所产生的机会成本，税收优惠 对资源配置的负面影响所产生的成本，因税制复杂化而导致管理不到位 造成的税收流失等四类。三是税收优惠导致税务机关的税收管理成本增 加，主要包括税务机关对税收优惠加强管理所产生的宣传、辅导、认定、 检查等管理成本，对税收优惠特别加强管理所产生的机会成本。四是税 收优惠导致相关纳税人的纳税成本增加：包括相关纳税人的奉行成本， 纳税人为试图影响税收立法而受益所产生的寻租成本，一些非优惠对象 为获得优惠资格而产生的寻租成本等。 本文的第二章对与当前我们国家构建和谐社会密切相关的税收优惠 政策进行了比较详细的考察，在此基础上，对现行这些政策本身及其对 当前经济、社会的影响进行了一些的思考。作者主要选择了发展高科技 产业、涉农、西部开发、环境保护等四个方面的税收优惠进行了具体考 察和分析。 本文的第三章在以前面两章作为铺垫，考察和借鉴国外经验的基础 上，提出了在我国和谐社会下税收优惠政策的设计思路及改革方向的建 议。在设计思路上，紧紧围绕可持续发展战略的要求，使我们所制定的 税收优惠政策能够在统筹人与自然、人与社会和谐发展，处理好经济建 设与资源利用、生态环境保护的关系，有利于整个社会走上生产发展、 生活富裕、生态良好的文明发展道路，发挥其积极有效的推动作用，从 税收的角度去促进落实科学发展观，促进社会主义和谐社会建设。另外， 也试图在税收优惠的研究中引入公共财政、税式支出的理念，即在税收 优惠政策的制定、实施过程中不仅要注重政策本身的科学性和有效性， 还要注重广大纳税人的知情权和参与权。’以利于进一步完善我国“取众 人之财，办众人之事”的公共财政体系的建设，把公共财政真正建立 在以人民利益为根本价值取向的基础之上，更好地向社会提供公共产品 和服务，促进社会经济的和谐发展。本章具体内容分为三个部分。 第一部分介绍了美、日、韩等一些国家在税收优惠方面的一些比较 成功的做法及其对我国的借鉴。从各国的税收优惠实践看，值得借鉴的 主要有以下几点：其一，区域性优惠的实施要保持区域内政策的统一， 以利于内、外资企业间的公平竞争。其二，产业优惠要充分体现产业导 向，重点促进高科技产业、知识经济发展。其三，税收优惠的形式灵活 多样，政策手段多元化，应从主要侧重直接优惠转向侧重间接优惠，以 提高税收优惠的综合效益。其四，税收优惠政策目标明确，具体措施与 一国的经济形势、经济政策紧密配合，政策要根据客观经济发展变化适 时调整，以保持优惠政策的调控力度和实施效率。其五，税收优惠政策 ’ 具有法制性。 第二部分对我国现行税收优惠政策在管理和政策本身方面存在的问 题，分别进行了系统的总结、分析。我国现行税收优惠政策在管理方面 存在的问题主要有：在税收政策的制定方面，事前缺乏对优惠项目的总 体布局、可行性、操作性、实行后可能产生的效果，进行认真的调研、 充分的论证，另外很少为政策的接受方纳税人考虑、倾听他们的意见， 致使一项政策出台后往往与国家制定这项政策的初衷产生了很大的偏 差，起不到预期的效果。政策的制定和出台，多凭经验判断、逻辑推理 或领导意图，很少涉及量的成本与效益分析。税收优惠管理的重心放在 了事前主体资格的认定、鉴定、审核、批准，适用税率、政策的审核与 批准上，只要企业当时通过上述程序，以后就可以享受相关税收优惠了， 事后缺乏必要的监管手段。事后不作政策绩效的考核和评价，忽视对减 免税运用效果的检验与反馈，导致政策过多过滥，且效果很差。我国现 行税收优惠在政策本身方面存在的问题主要有：税收优惠的范围过宽、 规模过大。税收优惠政策手段以直接优惠为主，相对单一。税收优惠的 政策及制度间缺乏协调配合。税收优惠缺乏成本分析观念。 第三部分在综合整个论文的基础上，从税收优惠的管理、税收优惠 的制度、税收优惠配套措施等三个方面对完善我国当前税收优惠提出了 建