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2012-10-30 单位“小金库”的防范 主讲教师：宋航 宋航简介 上海财经大学会计学博士 上海国家会计学院教研部副教授 研究方向： 公司治理、公司财务 参与多项国家自然科学基金项目研究。 2 单位“小金库”的防范 1 2012-10-30 目录 小金库的概念、性质和特点 小金库的形成途径与方式 对单位设立小金库的防范 3 单位“小金库”的防范 小金库的概念、性质和特点 单位“小金库”的防范 4 2 2012-10-30 小金库的概念 “小金库”是民间俗语。反映国家的政治经济生活的一 种现象，始于上世纪七十年代末财政部组织清理的“小 钱柜”，而1986年开展税收财务物价大检查时开始俗称 “小金库”。 改革开放以来，我国开展了三次全国范围的大规模专项 治理“小金库”行动，一次是1989年，第二次是1995年， 第三次是2009年。 单位“小金库”的防范 5 小金库的概念 凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留国 家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内或未 纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库” （1995） 是指违反法律法规及其他有关规定，应列入未列入符 合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形 成的资产。（2009） 单位“小金库”的防范 6 3 2012-10-30 小金库的概念 定义差别：（1）不区分单位财务会计部门帐内或预算管 理，强调符合规定的单位账簿；（2）不仅仅局限在资金， 强调各项资金及其形成的资产。 认定是否属于“小金库”，关键看资金或资产是否列入 符合规定的单位账簿。从现实情况看，许多财政违法行 为，其性质等同于“小金库”。如在往来科目中列收列 支；超范围、超标准发放奖金、津贴；公款旅游；请客、 送礼等，但只要是在国家规定的账簿内登记、核算，就 不能认定为“小金库”，只能按违反财政、财务、会计 法律、法规、制度进行处理、处罚。 单位“小金库”的防范