高新技术企业财税政策及实务.pptVIP

高新技术企业研发经费的归集 高新认定企业研发经费归集要求： （1）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 （2）直接投入 企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。 （3）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 高新技术企业研发经费的归集 高新认定企业研发经费归集要求： （4）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 （5）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 （6）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 高新技术企业研发经费的归集 高新认定企业研发经费归集要求： （7）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80％计入研发费用总额。 （8）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 四、高新技术企业认定申报中的财务问题 财务问题： 1、研发费用未设置辅助核算：重新设置账套或建立备查账； 2、收入高新产品类别核算：建立备查账，合同、出库单应与收入相互印证； 3、研发人员工资入账依据不足：工资表、社保费上交情况相对应，聘用合同、工时记录与考勤表等资料需备齐，研发工资表需研发项目负责人签字确认； 4、研发领料与生产领料混淆不清：研发领料需有单独领料单，连续编号，研研发项目负责人签字确认； 高新技术企业认定申报中的财务问题 财务问题： 5、研发设备一次性计入研发费用：应分期摊销； 6、生产设备折旧费计入研发费用：合理 划分； 7、不知如何列支“其他”项目：研发人员办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等； 8、研发项目预算与财务数据严重脱节：预算及时下达至财务部门，研发部门应及时与财务部门沟通，有较大差异时应进行预算调整报批。 高新技术企业认定申报中的财务问题 谢谢大家！ QQ：874786676 电话* * * * * * * * * * * * * * * * * * * 湘楚咨询集团 2014年8月 高新技术企业财税政策及实务 湖南湘楚财税咨询集团 湖南金科财智顾问有限公司 2014年9月 纲 要 一、高新技术企业财务构架与会计核算科目设计 二、高新技术企业的税收优惠政策及实务 三、高新技术企业研发经费的归集 四、高新技术企业认定申报中的财务问题 一、高新技术企业财务架构及会计核算科目设计 高新技术企业财务架构及会计核算科目设计 高新技术企业财会工作的刚性要求： 会计制度和会计准则对研发费用会计核算的规定； 企业申报高新技术企业认定的要求； 企业享受研究开发费用税前加计扣除的要求； 企业享受“财政性资金可以作为不征税收入”的要求。  高新技术企业财务架构及会计核算科目设计 总体要求： 1、高新收入分项目明细核算 2、研发费用区分资本化及费用化 3、费用化支出需按类别下设三级明细科目 4、对每个研发项目设置辅助核算 5、各研发项目研发费的发生总额应与项目大小匹配 6、项目各类别研发费用发生额应与实际情况相符  高新技术企业财务架构及会计核算科目设计 “研发支出”科目核算：一、本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。二、本科目可按研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。三、研发支出的主要账务处理。　 （1）企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪