社会保障税与社会保障制度优化.PDFVIP

李绍光 :社会保障税与社会保障制度优化 社会保障税与社会保障制度优化 李绍光 ( 中国人民大学公共管理学院社会保障研究所 　100872) 　　内容提要 :社会保障税是指定用于社会保障的工薪税 。本文分析了工薪税的税收归 宿和劳动供给弹性的影响 。当劳动供给弹性较小时 ,税收主要由劳动力负担 ,而且可能会 增加就业压力 ;工薪税在劳动同质程度较高时可以取得较好的再分配效应 。本文还描述 了社会保障制度优化的理论过程 。社会保障制度优化是指现收现付计划和强制储蓄计划 的最优搭配 ,它以“黄金律”条件下的隔代帕累托改进为标准 。就同代收入再分配而言 ,将 收入再分配计划的目标定为提高受益人的受教育水平 ,而不是直接为其提供免费的社会 福利 ,将有助于缓解收入再分配的代价 。 关键词 :社会保障税 　社会保障 　优化 一 、引　言 20 世纪 90 年代 , 国内理论界对社会保障税以及中国开征社会保障税的可行性等问题 曾经进 ( ) 行过热烈的讨论 例如 :安体富、高培勇 ,1994 ;唐才斌 ,1994 ;周连奇 、王拥志 , 1994 ;杜俭 , 1995 。20 世纪 90 年代后期 ,社会统筹和个人账户相结合的部分积累制基本养老保险制度陷入财务收支困 境 ,于是社会保障的“税费之争”在 2000 年前后又达到白热化程度 。在当时的讨论中 ,主税派主要 是从收入分配 、制度统一性 、社会伦理和管理便利性等角度提出理由,主张对社会统筹部分实行“费 ( ) ( ) 改税”〔例如 :胡鞍钢 ,2001 ;贾康等 ,2001 ;宋晓梧等 见魏加宁 ,2001〕。王燕等 2001 则提供了一个 实证分析 ,利用一般均衡模型测算了养老金隐性债务和转轨成本 ,提出用社会保障税代替缴费在财 务上是可持续的。反税派的代表性理由则相对分散 ,包括劳动和社会保障部坚持“扩面征缴”;经济 ( ) 学家不主张偏离十四届三中全会提出的改革原则而回到现收现付制 吴敬琏 ,1999 ,担心财政的不 ( ) ( ) 可持续 李绍光 ,2000 ;等等 。此外 ,刘遵义 2000 曾建议利用一般性税收支持一个有限的现收现 付计划 。虽然国务院在 2000 年底出台的“辽宁试点”等改革决策中没有采纳主税派的主张 ,但是迄 今为止理论上并没有解决是否征收社会保障税的问题 。 本文试图对社会保障税的问题进行理论分析 ,并尝试提出某些具有政策意义的假设 。 ( ) 社会保障税实质上是指定为社会保障用途的工薪税 payroll tax ,而大多数的现收现付公共社 ( 会保障计划是 以工薪税来融资的。对于工薪税 的经济学分析是从交叠世代模型 Overlapping ) ( ) Generation Model 出发 , 即在一个两代人交易的框架内,寻求黄金律 golden rule 条件下两代人的福 利最大化 。在某些严格的假设下 ,一个现收现付的公共社会保障计划可以实现两代人的帕累托最 优和黄金律条件下经济增长的动态最优 。但是在这种情况下如果仍不能满足全部的社会保障需 (