教学单元1预算编制的方法-广州番禺职业技术学院数字化.pptVIP

预算是面向未来，对公司资源配置、业务活动、经营过程等方面进行的规划。 教学单元 教学单元1 预算编制的方法 教学单元2 业务预算（一） 教学单元3 业务预算（二） 教学单元4 财务预算 全面预算是企业在一定期间内与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是企业整体战略发展目标和年度计划的细化。 它以销售预测为起点，进而对生产、成本及现金收支等各个方面进行预测，并在这些预测的基础上，编制出一套预计资产负债表、预计损益表等预计财务报表及其附表，以反映企业在未来期间的财务状况和经营成果。 练习 1.判断题：根据图中所示各部门关于预算的观点，CE0林华得出如下结论：财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内财务状况和经营成果等价值指标的各种预算的总称。 （ 对 ） 2.多项选择题： 管理学研究者李博诚接受委托，给明威鞋业有限公司的管理人员进行预算培训，在培训中讲到，全面预算是在企业目标的指导下，从生产和营销开始，根据各种成本费用预算，结合企业本年度的资本投资活动，最后编制出经营、资本、财务等年度收支总体计划。根据上课内容，全面预算应包括（ABC ）A 业务预算B 资本预算C 财务预算D 成本预算 3.单项选择题：财务部门的何舞（如下图）手上有一堆预算表，这些预算都属于下列哪类预算（ B ）A 财务预算B 业务预算C 投资预算D 筹资预算 （一）固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是编制预算最基本的方法，它是以预算期内某一固定业务活动水平为基础，来确定相应预算指标的一种预算编制方法。一般情况下，对于不随业务量变化而增减的固定成本（如折旧费、保险费等）项目预算，可以采用固定预算法进行编制。 （二）弹性预算 弹性预算是指企业在编制费用预算时，因不能准确预测业务量，因而在成本性态分析的基础上根据本量利之间的数量关系，按照预算期内可预见的多种业务量水平分别确定相应的数据一种预算编制方法。按照这种方法编制的预算随着生产经营管理活动的变动而变动，由于这种预算本身具有弹性，故称为弹性预算，也称为变动预算 。 弹性预算的特点 能够适应不同经营活动情况的变化，扩大了预算的范围，避免了在实际情况发生变化时对预算作频繁的修改； 同时弹性预算可以方便地计算出不同业务量水平下的预测成本，从而为管理人员在事前据以严格控制费用开支提供方便，也有利于在事后分析各项费用产生差异的原因，并及时解决问题。 （三）概率预算 由于预算编制涉及的许多变量在预算期内可能是不确定的，在这种情况下，只能作出一个近似的估计，估计它们将在一定的范围内变动，在这个范围内有关数值可能出现的概率是多少，然后按照各种可能性的大小加权平均计算，确定有关指标在预算期内的期望值。这种运用概率来编制预算的方法称为概率预算。 （四）零基预算 零基预算是指不考虑过去的预算项目和收支水平，以零为基点编制预算的一种编制方法。零基预算的基本特征是不受以往预算安排和预算执行情况的影响，一切预算收支都建立在成本效益分析的基础上，根据需要和可能来编制预算。这样可以使预算充分发挥其控制实际支出的作用。 （五）滚动预算 滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间（比如一个季度）的一种预算编制方法。 课堂实训 一、选择题 1.佳美礼品有限公司利用预算考核销售部门的业绩。销售部门预计了产品的销量，并据此采用固定预算法编制了销售预算，但实际销量与预算销量相差极大，使预算指标失去意义。这说明固定预算法的致命缺点是（ ）A 灵活性差，只能根据唯一的业务量水平来编制。B 适应性差，没有考虑预算期内实际业务量水平是否发生变动。C 可比性差，一旦预算量与实际量有较大差异，一切预算指标都不再适用。 2.明成石料厂有3个生产车间，利用预算对3个车间的绩效进行考核。2009年3月份，3个车间的产量各不相同，各车间的生产管理大致相同，生产能力相当，所以生产部只编制了一张弹性预算表来考核三个车间的业绩。这说明弹性预算的优点在于 （ ）A 预算范围广：弹性预算能够反映多种业务量水平相对应的不同预算额。B 可比性强：当预算量与实际量不一致时，可以将实际指标与对应预算指标相对比。C 连续性好：在时间上能够连续不断地规划未来的经营活动。D 透明度高：预算与日常管理紧密衔接，动态把握企业全局。 二、计算题 明成石料厂从事石料生产：将开采的大石料加工成精石料再出售。根据石料的生产流程图和4月份的生产成本明细，将生产成本弹性预算表补充完整（金额均以元为单位）。 生产流程如下图： 4月份生产成本表如下 3.陈明学习了增量