內部控制與審核.pptVIP

綱要 一、內部控制理念 二、內部審核實務 三、案例研析:以報支國內旅費為例 四、結語 肆之2、內部控制之定義(二) 拾參、企業風險管理架構 壹、合法憑證之要件 未有會計法第102條所列事項： 一、未註明用途或案據。 二、依法律或習慣欠缺主要書據。 三、未經核准辦理者。 四、書據之數字或文字經塗改未經負責 人簽章。 五、其他。 貳、合法憑證與真實憑證之區分 一、真實事項未必合法，合法事項未 必真實。 二、會計人員為合法憑證負責，執行 預算人員為支付事實真實性負責。 參、派員出差之合法程序 一、籌編差旅費預算程序 二、簽派出差程序 肆、簽准出差權責單位 一、派遣單位：審核有無出差必要 二、人事單位：對假別正確性及合法性 負責 三、會計單位負責項目： （一）預算能否容納 （二）是否經權責單位核准 （三）報支項目及金額是否符合規定 伍、派遣出差對象 一、現職人員 二、兼職人員 三、非現職人員參與公務活動 四、非按日計資之臨時人員 陸、差旅費項目 一、交通費：按實報支 二、住宿費：依職務等級採定額制 三、膳雜費：依職務等級採定額制， 並以每日為單位核算 註：不因考績升等補差額。 柒、其他注意要項 一、支付外聘講座交通費得不取據 二、受訓不得報支雜費 三、員工出差費得以個人信用卡刷卡支付 四、臨時人員非屬國內出差旅費報支要點 規範人員 案例研析 ─以報支國內旅費為例 結 語 壹、內部審核在組織中互動關係 誠信報支法令鬆綁 分工合作各執所司 必要請求合理支持 貳、內部審核成功要素 內部審核人員應熟悉內部審核具體作法。 良好人際關係與優質之情緒管理。 業務單位配合，機關首長支持 。 適時提供有效決策資訊。 參、內部審核人員之職責 讓報支經費同仁吃得下、 睡得著、笑得開。 簡報到此結束謝謝大家！ * * * 內部控制與審核 主講人:黃 永 傳 99年06月29日 內部控制理念 壹、人類社會的演變 貳、內部控制演變 1.保障資產安全 內部牽制 2.提高會計資訊可靠性及完整性 ５號公報 內部控制 內部控制 ３２號公報 1.保障資產安全 2.提高會計資訊可靠性及完整性 3.增進經營績效 4.促使遵行既定政策達成預期目標 2.營運具效率與效果 3.法令之遵循 1.財務報導可 靠性 參、內部控制之目的 法令之 遵循 財務報導可靠性 營運具效率與效果 監督單位 肆之1、內部控制之定義(一) 內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核准，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵循等目標。 內部控制要旨 有人做有人看，並加以評估有效性 伍之1、內 部 控 制 之 架 構 控 制 風 險 資訊與溝通 資訊與溝通 控制 監督 環 境 評估 活動 伍之2、內 部 控 制 之 架 構 資料來源：馬秀如(2004),企業 風險管理-整合架構 陸、內部控制三Ｃ原則 便利 Convenience 成本 Cost 控制 Control 柒、內部控制目標分類圖　 財務報導之可靠性 相關法令 之遵循 行政效能 之提升 1 5 7 3 4 2 6 公司治理 風險管理 內部控制 內部稽核 內部審核 捌、內部審核與內部控制之關係　 玖、建立內部控制要件 一、管理階層支持與推動 二、合理組織制度 　(一)一筆交易由始至終不可由一人或一部　　門辦理 　(二)後手驗證前手正誤 　(三)管帳不管資產 　(四)收到現金立即作帳並存入銀行 三、健全會計制度 四、完善人事制度 五、設立內部監督單位 配合業務流程，本著建立內部控制要件加以 設計，如固定資產循環設計要項： 一、編製預算 二、建立授權制度 三、建立採購制度 四、分析購價差異 五、劃分資本支出及收益支出 六、登錄財產卡 七、建立報廢制度 八、定期及不定期盤點 拾、設計方法(一)　 設計薪資循環要項： 一、業務單位：申請用人 二、人事單位：管控人員、覆核薪點 三、會計單位：覆核薪資冊 四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶 拾壹、設計方法(二)　 拾貳、風險管理與內部控制之關係 (資料來源：馬秀如,民95,行政院主計處內部控制與 審核種子教師研習班 第3期講義) 1.財務報告查核應由獨立會計師執行 2.企業應就財務與業務狀況、公司目標、績效、股權結構、公司治理與 風險管理政策等攸關資訊，適時地辨識、蒐集及傳遞予相關人士 資訊與溝通 1.管理階層或員工之持續性監督、2.內部稽核人員或外部審計人員之間 監督 1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業務之直接管理、