业绩考核与评价概述.ppt

【例】某个分公司目前资产总额3500万元，年利润400万元。总公司的资本成本为10%。该分公司的经理正在考虑投资540万元购置一台能增加盈利的新设备，每年新增利润140万元，使用年限6年，采用直线法折旧，期末无残值。计算新设备购置前后的分公司的剩余收益。 购置前剩余收益=400-3500*10%=50 购置后剩余收益=540-4040*10%=136 【例】某企业的某一利润中心的有关数据如下：该部门的销售收入为120,000元；该部门销售产品的变动生产成本和变动销售管理费用合计为70,000元，该部门负责人可控的专属固定成本为10,000元，不可控专属固定成本为15,000元。则该利润中心的考核指标计算如下： 贡献毛益总额=120,000－70,000=50,000（元） 分部经理可控毛益=50,000－10,000=40,000(元) 分部可控毛益=40,000－15,000=25,000(元) 可见“分部经理可控毛益”指标主要用于评价考核利润中 心负责人的业绩，而“分部毛益”指标则是用来考核该利 润中心的业绩。 3、成本中心业绩评价结果－业绩报告 业绩报告以揭示成本中心的“可控成本”为重点，为反映成本中心业务工作全貌，报告中也应列示“不可控成本”。 业绩报告要反映成本中心“实际数”、“预算数”和“差异”。 3,700 265,800 274,100 总 计 － － 10,600 合 计 － － － － － － 4,500 2,800 3,300 不可控成本： 设备折旧 房屋租金 其他摊配费用 3,700 247,800 251,500 合 计 4,000 500 300 100 121,000 113,000 8100 5,700 125,000 112,500 8,400 5,600 可控成本： 直接材料 直接人工 间接材料 间接人工 差 异 预 算 数 实 际 数 项 目 成本中心业绩报告 200×年9月 单位：元 （二）利润中心业绩考核与评价 1、利润中心业绩评价的指标——可控（责任）利润 可控利润=可控收入－可控成本 利润中心负责人可控利润 =销售收入－变动成本－部门经理可控固定成本 =边际贡献(贡献毛益)－部门经理可控固定成本 利润中心可控利润 =利润中心负责人可控利润－利润中心负责人 不可控固定成本 某些成本可以划归、分摊到有关利润中心，却不能为部门经理所控制，如广告费、保险费等。 * * 第七章 业绩考核与评价 【学习目的与要求】 了解业绩考核与评价系统的概念、及其构成要素；掌握企业和企业内部各责任中心业绩考核与评价的方法。 【本章重点】 1、基于企业利润的业绩考核与评价 2、基于企业内部责任中心的业绩考核与评价 第一节 业绩考核与评价系统 为达到一定的目的，运用特定的指标体系，比照统一的标准，采取一定的方法，对企业一定经营期间的经营效益、经营者以及企业内部各层级的业绩做出判断，并与激励结合的考评制度。 一、业绩考核与评价系统含义 包括两个层次： 企业整体的业绩评价——管理者业绩评价 企业内部各层级、各子公司、各经营单位的业绩评价——分部业绩评价和员工业绩评价 ◆评价指标 ◆评价标准 ◆评价方法 二、业绩考核与评价系统构成要素 评 价 结 论 评 价 主 体 （组织与实施者） 评 价 客 体 （评价的对象） ◆所有者 ◆企业内上级管理层 ◆企业（管理者） ◆各分部门 （责任中心） 评 价 目 标 （为什么评价） 评价指标体系 （如何评价） 核心 第二节 以企业为主体的业绩考核与评价 评价主体 评价目标 评价指标体系 评价客体 评价结论 企业所有者 ◆企业 ◆最高管理层 业绩考核指标： ◆ 利润 ◆ 净资产收益率 营业利润率=营业利润/营业收入×100% 销售毛利率=销售毛利额/销售收入×100% 销售净利润率=净利润/销售收入×100% 成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100% 总资产报酬率=利润总额/平均总资产额×100% 净资产收益率=净利润/平均净资产总额×100% 每股收益=净利润/流通在外的普通股股数×100% 1、基于利润的业绩考核与评价指标 单个指标虽可以分别衡量影响企业获利能力的