个人所得税概述.ppt

2 应纳税额计算的有关规定 * ①个体户业主的费用扣除标准统一确定为3500元/月（2011.9.1起）。②从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。③个体户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准内据实扣除。④个体户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。⑤个体户每一纳税年度发生的与其生产经营直接相关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 ⑥个体户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，应对其所得计征个人所得税。 ⑦个体户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的各项应税所得，应分别适用各应税项目的规定计算征收个人所得税。 【例7-3】 * 7.7.2.2 核定征收 核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。 核定应税所得率征收方式 应纳税额的计算公式为： ①应纳税额=应纳税所得额×适用税率 ②应纳税所得额=收入总额×应税所得率 或： =成本、费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率 行业 应税所得率 工业、交通运输业、商业 5~20 建筑业、房地产开发业 7~20 饮食服务业 7~25 娱乐业 20~40 其他行业 10~30 应税所得率 7.7.3 承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 * 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 或 =(纳税年度收入总额-必要费用) ×适用税率 -速算扣除数 【例7-4】 7.7.4 劳务报酬所得应纳税额的计算 * 应纳税额的计算公式为： 1.每次收入不足4 000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 = (每次收入额- 800) ×20％ 2.每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×(1-20％) ×20％ 3.每次收入的应纳税所得额超过20 000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =每次收入额×(1-20％) ×适用税率-速算扣除数 【例7-5】 7.7.5 稿酬所得应纳税额的计算 * 应纳税额的计算公式为： 1.每次收入不足4 000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30％) =(每次收入额-800) ×20％×(1-30％) 2.每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30％) =每次收入额×(1-20％) × 20％×(1-30％) 【例7-6】 7.7.6 特许权使用费所得应纳税额的计算 * 应纳税额的计算公式为： 1.每次收入不足4 000元的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =(每次收入额-800) ×20％ 2.每次收入在4 000元以上的： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×(1—20％) × 20％ 【例7-7】 7.7.7 财产租赁所得应纳税额的计算 * 【注】财产租赁过程中由纳税人缴纳的税费可以扣除，由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，每次800元为限，一次扣不完的下次继续扣除，直到扣完为止。 应纳税额的计算公式为： 1.每次月收入不超过4 000元的： 应纳税所得额=每月收入额-准予扣除项目-修缮费用-800元 应纳税额=应纳税所得额×20% 2.每月收入超过4 000元的： 应纳税所得额=（每月收入额-准予扣除项目-修缮费用）×(1-20％) 应纳税额=应纳税所得额×20% 【例7-9】 7.7.8 财产转让所得应纳税额的计算 * 财产转让所得应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =(收入总额-财产原值-合理税费)×20％ 【例7-10】 * 应纳税额的计算公式为： 应纳税额=应纳税所得额×适用税率 =每次收入额×20% 【例7-8】 【例7-11】 7.7.9 利息、股息、红利所得应纳税额的计算 7.7.10 偶然所得应纳税额的计算