个人所得税概述3.ppt

第六讲 个人所得税法 一、个人所得税概述 二、纳税人 三、所得来源的确定 四、应税所得项目 五、税率 六、应纳税所得额的规定 七、应纳税额计算 八、境外所得的税额扣除 九、税收优惠 十、征收管理 过去10年个税占总税收比例 一、个人所得税法概述 个人所得税，1799年始创于英国，最初目的是应付战争引起的庞大军费开支，因此，又有“战时税”之称，此后一度取消，1814年后成为英国税制中一个永久性的税种。19世纪末，各国相继采用，目前世界上已有180多个国家开征了此税种。 （一）我国个人所得税发展历史 2011年6月30日，十一届全国人大常务委会第二十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，自2011年9月1日起施行。 我国工资、薪金所得项目减除费用标准主要以国家统计局公布的城镇居民人均消费性支出为测算依据。 据统计，2010年度我国城镇居民人均消费性支出为1123元/月，按平均每一就业者负担1.93人计算，城镇就业者人均负担的消费性支出为2167元/月。2011年按平均增长10%测算，城镇就业者人均负担的月消费支出为2384元。 《决定》将减除费用标准提高到3500元/月，纳税人纳税负担普遍减轻，工薪收入者的纳税面由目前的约28%下降到约7.7%，纳税人数由约8400万人减至约2400万人。 （二）个人所得税的税制模式 （三）个人所得税法的特征 二、 个人所得税纳税人 （一）居民纳税义务人 （二）非居民纳税义务人 一起来给姚明算算账 典型例题 三、　所得来源的确定 四、应税所得项目 典型例题 五、税率 税率的特殊规定 　　 1. 利息、股息、红利所得，税率为20%，从上市公司取得的股息，税率为10%。从2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调为5%，自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。 　　 2. 劳务报酬，加成征收。 　　 3. 财产租赁，税率为20%。对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。 六、应纳税所得额的规定 （二）附加减除费用的范围和标准 考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。因此，此次修改《实施条例》时采取与2008年修改个人所得税法实施条例相同的做法，在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月的同时，将其附加减除费用标准由2800元/月调整为1300元/月，这样，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元/月不变。 （三）每次收入确定 （四）其他规定 典型例题 七、应纳税额计算 （一）工资、薪金所得 工资、薪金所得适用 税率 原9级超额累进税率 （二）个体工商户的生产、经营所得 （三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 典型例题 （五）稿酬所得应纳税额的计算 典型例题 （六）特许权使用费所得应纳税额的计算 典型例题 （七）利息、股息、红利所得应纳税额的计算 （八）财产租赁所得应纳税额的计算 典型例题 （九）财产转让所得应纳税额的计算 （十）偶然所得应纳税额的计算 （十一）其他所得应纳税额的计算 八、境外所得的税额扣除 典型例题 例题讲解 九、税收优惠 （一）免税 　　1.法定所得免税。下列各项个人所得，免纳个人所得税：(《中华人民共和国个人所得税法》第4条) 　　(1)奖金。省级政府、国务院部委和军队军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 　　(2)债券利息。国债和国家发行的金融债券利息； 　　(3)补贴津贴。按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免税的补贴、津贴。(《中华人民共和国个人所得税法》实施细则第13条) 　　(4)救济性款项。根据国家有关规定，由于某些特定事项和原因，给纳税人的正常生活带来一定困难，其任职单位从提留的福利费或工会经费中支付给个人的临时性生活补助费；民政部门支付给个人的救济金以及抚恤金。(《中华人民共和国个人所得税法》实施细则第14条) 　　(5)保险赔款。保险公司支付的保险赔款； 　　(6)转业复员费。军人的转业费、复员费； 　　(7)安家费、离退休费用。按规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 　　(8)外交人员所得。依照中国有关法律规律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官司员和其他人员的所得； 　　(9)协议免税所得。中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； 　　(10)其他所得。经国务院财政部门批准免税的所得。 2.下列所得，暂免征个人所得税：([94]财税字第20号) 　　(1)奖金。个人举报、协查各种违法、犯罪