中国税收制度简介.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * 解析 工资、薪金所得 根据《实施条例》第三十九条，在中国境内两处或两处以上取得税法第二条第一项、第二项、第三项所得的，同项所得合并计算。因此，题中自甲企业和乙企业取得的工资收入同属于来自中国境内的工资、薪金所得，因此需要合并征收。 因此，自甲企业和乙企业取得的工资收入的应纳税额为： （2,800＋3,000－3,500）× 10％－105＝125（元） 为其他企业进行形象设计获得5,000元（劳务报酬所得），其应纳税额为： 5,000 × （1－20％） ×20％＝800（元） 出租家中富余的汽车一辆，取得租金2,000元，其应纳税额为： （2,000－800） ×20％＝240（元） * 解析 提供非专利技术获得8,000元（特许权使用费所得），应纳税额为： 8,000 × （1－20％） ×20％＝1,280（元） 获得稿酬所得5,000元，应纳税额为： 5,000 × （1－20％） ×20％ ×（1－30％） =560（元） 利息收入24,000元（利息所得），其中4,000元是国债利息，可免税；储蓄存款利息为2008年10月9日以后取得的，免税；18,000元属于一般利息，要征税。因此，应纳税额为： 18,000 ×20％＝3,600（元） 中奖收入40,000元（偶然所得），不能扣除费用，因此，6,000元抽奖支出不可扣除。应纳税额为： 40,000 ×20％＝8,000（元） 张三2011年12月总共应纳个人所得税额为： 125＋800＋240＋1,280＋560＋3,600+ 8,000 =14,605（元） * 2.3.6 个人所得税计算举例 —案例3 刘红参加演出一次获得劳务报酬40,000元，她从此次报酬中拿出10,000元通过当地民政单位向贫困地区捐赠，请问刘红本次取得的收入应缴纳的个人所得税为多少？ * 解析 劳务报酬应纳税所得额为： 40,000×（1－20％）＝32,000元 32,000×30％＝9,600元＜10,000元 税法规定，捐赠支出高于应纳税所得额30％的部分不能从税前扣除，因此只能扣9,600元。 则刘红本次取得收入应纳税额为： （32,000－9,600）×30％－2,000＝4,720（元） * 三.其他税种 房产税 契税 城市维护建设税及教育费附加 土地增值税 车船税 车辆购置税 印花税 * 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据征收的一种税。根据财政部税政司公布的数据，2009年房产税收入为803.64亿元，占税收收入总额的比重为1.35%。 纳税人与课税范围 纳税人为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋产权所有 人。 计税依据 - 从价计征：房产的计税余值（经营自用）；地方政府 规定的减除比例为10～30％。 - 从租计征：租金收入（出租）。 3.1 房产税 * 房产税 税率 采用比例税率： 经营自用1.2%；出租12%。 注： 1.个人所有非营业用的房产免征房产税； 　　　 2.据财税 [2008] 24号文，自2008年3月1日起 ，对个人出租住 房，按4％的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他 组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4％的税率征收 房产税。 计算公式： 经营自用： 　 应纳税额＝应税房产原值×（１－减除比例） ×1.2％ 出租： 　 应纳税额＝租金收入×12％（或４％） * 征收范围及纳税人 是指在中国境内转移土地、房屋权属，就当事人所 订契约，向产权承受人征收的一种税。纳税人为承受土 地房屋权属的单位和个人。 课税对象 - 国有土地使用权出让 - 土地使用权转让 - 房屋买卖 - 房屋赠予 - 房屋交换 3.2 契税 * 契税 计税依据 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，为成交价格； 土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定； 土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额。 税率 实行3%～5%的幅度比例税率。 计算公式： 应纳税额＝计税依据×税率 注：根据财