税务和工商年检实务讲义.ppt

税务年检和工商年检 办理实务 作者：崔太喜 税务年检与工商年检的区别 （一）报告出具单位不同。 我们通常所说的税务年检报告、汇算清缴报告，是指由国家税务机关对企业有关财务资料进行审核后出具的检查报告。同时税务机关也允许当地符合年检资质的税务师事务所对企业进行年检，出具年检报告。企业在参加年检时可以把财务资料送交当地税务机关，也可以送往有资质的税务师事务所。 工商年检是由当地工商管理机构对企业营业变动情况进行的年检。其中需要出具审计报告的企业，必须到有出具审计报告资质的会计师事务所出具审计报告。审计报告是工商年检查看的文件之一，但并不是所有参加年检的企业都要出具审计报告。 （二）年检期限不同 工商年检期限较长，每年3月1日至6月30日；税务年检时间，一般在2月开始，6月底结束。 税务年检与工商年检的区别 （三）税务年检和工商年检侧重点不同。 税务年检主要查看企业税款缴纳情况是否真实，会计账务核算是否符合会计制度要求，有无违规操作等等。税务年检的范围比较广，花费时间比较多。 工商年检主要查看企业营业执照、公司章程、股东变动情况、资金使用情况是否发生变化和违规操作。会计师事务所在进行检查时，重点是查看企业资金、业务往来的真实情况。查账人员往往以企业现金、银行存款为主，结合银行对账单，核对企业应收账款、应付账款、其他应收款、其他应付款的资金使用情况。 （四）检查资料不同。 具体需提交的资料可看后面介绍。 税务年检实务1 税务年检实务2 税务年检项目 1、纳税人的税务登记项目是否与实际情况和工商执照相符，税务登记项目主要包括：纳税人名称、纳税人地址、实际生产经营地址、法定代表人、登记注册类型、经营方式、经营范围、经营期限、总机构名称、总机构地址。 2、纳税人税务登记项目发生变更、或者纳税人发生分立、合并、税收征管关系变化、是否及时向税务机关办理变更或注销税务登记。 3、纳税人是否按规定使用税务登记证件。 4、纳税人遗失税务登记证件是否办理遗失声明，是否及时办理补证手续。 税务年检实务3 税务年检方法 税务机关一般采取书面核对和实地检查相结合的方式。税务书面年检时，一般分两个阶段，第一阶段查账阶段，企业应按照税务机关要求将年检资料送交税务机关或当地具有年检资格的税务师师务所。查账结束后有检查机关出具年检报告；第二阶段增值税一般纳税人资格年检，查账结束后企业将查账后的年检报告以及其他要求提供资料，送交税务机关参加增值税一般纳税人资格年检。根据审查单位的不同以及税务机关的具体要求，有时两阶段是一起进行的，企业可根据当地实际情况按时进行年检， 查账阶段企业通常需提供以下会计资料： （1）1—12月份纳税申报表、会计报表复印件；（2）12月会计报表、增值税纳税申报表复印件3份；（3）账簿、凭证、增值税发票领购簿、普通发票领购簿、增值税发票存根联、抵扣联、普通发票存根联；（4）上年年检汇缴报告书；（5）银行对账单；（6）税务登记证副本复印件；（7）营业执照副本复印件；（8）《增值税一般纳税人年审报告书》(可以去税务机关领取，自行填写)。 税务年检实务4 在税务年检时，属于增值税一般纳税人的还应参加一般纳税人资格年检，通常需要提供以下资料： （1）税务登记证（副本）；（2）增值税一般纳税人资格证书；（3）办税人员身份证明、会计上岗证；（4）生产经营场所产权证明、会计上岗证；（5）增值税专用发票管理人员资格证书验资申请表；（6）增值税专用发票管理人员资格证书（7）税务机关要求的其他资料。 税务年检实务5 年检单位和年检费用 企业可以直接把年检资料送往当地税务机关，也可送往当地具有年检资质的税务师事务所。由税务师事务所进行账务检查的企业应向事务所缴纳查账费用，通常是按照销售收入的金额分段收费；若是由税务机关进行账务检查的，企业可不缴纳查账费用。企业可根据企业自身账务情况进行选择。 工商年检实务1 工商企业年度检验（以下简称“年检”），是指工商行政管理机关依法按年度对企业进行检查，确认企业继续经营资格的法定制度。 1、年检对象 凡领取《中华人民共和国企业法人营业执照》、《中华人民共和国营业执照》、《企业法人营业执照》、《营业执照》的有限责任公司、股份有限公司、非公司企业法人和其他经营单位。当年设立登记的企业自下一年度参加年检。 2、年检内容 （1）企业登记事项执行和变动情况；（2）股东或者出资人的出资或提供合作条件的情况；（3）企业对外投资情况；（4）企业设立分支机构情况；（5）企业生产经营情况。 3、年检程序 （1）企业申领、报送年检报告书和其他有关材料；（2）登记主管机关受理审核年检材料；（3）企业交纳年检费；（4）登记主管机关加贴年检标识和加盖年检戳记；（5）登记主管机关发还企业营业执照。 4、年检时间 工商年检起止日期为每年3月1日至6月3