行政事业单位内部控制讲座.ppt

主讲人：刘杰 一、生活中的控制现象? 生活中随处可见控制现象 公交车上的内部控制 上下班刷卡签到签退 家长叫孩子天天回家第一件事做作业 ……………… 政府部门里常见的内控现象 财经重地，非请莫入 库房重地，闲人免进 请你签字（或留下指纹） 请输入你的密码 一支笔 一人为私，二人为公 二、为什么要进行行政事业单位内部控制？ 听说值5千万新台币 名字叫紫南宫豪华公厕 地点在台湾南投县，占地一千平方米，室内四百平方米，可容纳一百人使用。厕所中设计喷水池，再加上音乐。这座七星级公厕，不但登上荷兰报纸，一向自负的日本人，有十多个社团前来参观，连声称「赞！」 2003年，国家林业局调查规划设计院等4个单位编造、变造7份“林业治沙项目”贷款合同，套取财政贴息资金415万元。 2003年12月，国家食品药品监督管理局机关服务中心与两个公司签订协议，擅自将国家无偿划拨给该局位于北京昌平区的216亩土地，以8500万元的价格转让给这两个公司，用于经营开发。 ……………… 行政事业单位的“公地悲剧”问题 伤心“合巢芜高速” 由于财政紧张， “合巢芜”高速公路很快成为一条“搓板路”。2000年左右，安徽省政府提出“卖老路，修新路”的融资策略。采用邀请招标的方式转让，通过外资办邀请了5家企业。 2003年1月25日，东方控股以绝对优势收购了“合巢芜”的30年经营权。当时东方控股给价19亿人民币并承诺5年内投入6亿元维修。按照当初的转让合同约定，东方控股不能私自将合巢芜转让给第三方。 2003年2月27日，新的合巢芜高速公路公司成立时，只有2家股东，东方控股集团持股75%，香港东方高速持25%股份。 张震将军煮鸡蛋的故事 三、内控的概念 内部控制的类型 内部控制的目的 合规目标：“小会计”玩转2亿元 2004年10月18日,北京市第一中级人民法院审理国家自然科学基金委员会会计卞中贪污挪用公款一案。 1995～2003年的8年贪污和挪用26笔，近2亿元, 占整个基金会年掌控经费的1/10 。被判处死缓,剥夺政治权利终身,并处没收个人全部财产。 大戏如何上演？ 内控缺陷： 经费管理处无人监督、查账，一人掌控， 14年没有内部审计，基金委严重失察 办案人员：“查到最后感觉偌大一个基金委，拨款权实际上就掌握在一个会计手中”。 手法： 打包拨款，退汇重拨，以拨代收； 伪造银行进账单、对账单 内控的作用：错弊三角理论 时间：2007年4月14日14时许；地点：河北邯郸市农业银行金库案值：近5100万元现金人民币被盗(一个多月)身份：两疑犯为银行现金管理中心管库员 农行河北省分行行长瞿建耀：“不出事是偶然，出事是必然。” 疑犯任晓峰：“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒。” 行政事业单位内部控制应涉及的内容 （1）货币资金控制 （2）往来资金控制 （3）实物资产控制 （4）收入控制 （5）结余控制 （6）基本支出控制 （7）项目支出控制 （8）政府专项支出控制 （9）其他支出控制 （10）政府采购控制 （11）财务报告控制 （12）财务管理信息化控制 四、内部控制五要素与控制策略 COSO “整体框架” （一）内控环境 内部控制要素——控制环境 “中航油事件”的反思 “我们成立独立的风险管理部门，使风险管理日常化、制度化。公司成立跨部门的风险管理委员会；公司聘请了世界上最大的安永会计师事务所制定了《风险管理手册》及《财务手册》；采用目前世界上最先进的风险管理系统。” “损失20万美元以上的交易要提交风险管理委员会评估。累计损失超过35万美元的交易须得到总裁同意才能继续。而任何将导致50万美元以上损失的交易将自动平仓。” “中航油事件”的反思 当年的新加坡交易所“最佳治理公司”！ 形式上十分完备、规范的公司治理并不能保证一定有效。 一个人的新华人寿 内审：向辛西娅·库柏致敬！ 2002年2月，安达信已认可世通公司2001年会计报表。 内部审计部副总经理辛西娅·库柏在履行审计公务中发现，2002年一季度及2001年资本账户有几笔可疑费用转入，以前是作为当期费用列支的。经核实，公司共少计了费用39亿美元，辛西娅·库柏直接向董事会审计委员会主席进行了报告，案件由此牵出。 2005年7月13日，世通前CEO以诈骗罪被判25年徒刑。 人力资源政策 某国有银行的面试 内控的绩效考核问题 谈谈行政事业单位会计人员 （二）风险评估 风险评估概述 控制目标 风险识别 风险分析 风险应对 风险应对的策略 风险规避：拒绝，放弃 风险降低 风险分担 风险承受： 无计划的单纯自留 有计划的自发保险，如，减值准备 （三）控制活动 控制活动概述 不相容职务分离 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 限制接近； 财产清