资金管理与内部控制管理知识分析.ppt

第六章 货币资金的内部控制第一节 货币资金的内容 货币资金的形式 库存现金 银行存款 备用金 外币存款 第二节 货币资金的内部挖制制度 1．货币资金收入 货币资金收入的来源 通过销售产品，提供劳务而向客户收取 通过发行或转让有价证券向购买者、受让人的收取价款 通过出售固定资产、材料、转让无形资产而向购买者、受让人的收取价款 因持有有价证券、银行存款而定期获得的股息、利息 货币资金收入的形式 支票形式 现钞形式 结算形式 2.货币资金支出 货币资金支出的范围 资产的购入 费用的开支 向投资者支付的报酬 向国家缴纳的税金 货币资金支出的形式 支票付款：购货和费用 现钞付款：预付款、运费账单、零星开支和工资支出。 银行结算 3．备用金 含义：备用金是公司付给内部各部门或有关职员作零星开支、零星采购或差旅费等用的款项。 形式： 直接以现钞的形式付给有关部门或职员 为部门或职员在银行中另设专户，由他们在这些专户中进行开支 4．银行存款 企业现金业务处理的主要对象 银行中的存款户 银行对账单 存款的余额（存入银行的款项和使用支票所提用的数额） 第二节 货币资金业务中的常见弊端 实质：营私舞弊、贪污盗窃 形式： 1．截留各种货币资金收入 2．挪用资金 3．虚报冒领 4．出借账号(洗钱) 5．现金违规超额存放 6．白条抵库 7．非法违规出借 1．截留各种货币资金收入 主要表现：企业相关人员，利用工作之便，同时趁制度设计或执行松懈之际，将各种货币资金收人据为己有或挪作他用。 截留主要对象： 销售款 建筑工程款 危害 会造成收入的流失 导致企业资金缺口 导致企业的破产 滋生腐败问题 常用方法 (1)收款不入账，进行贪污； (2)涂改发票进行截留； (3) 编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额 (4)上下勾结，截留不属于正常业务的收人，私设小金库或进行贪污； (5)收、付银行存款时在账户上收、付两方均不入账。 2．挪用资金 含义： 指企业相关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定和企业制度约束，将有特定用途的资金挪作他用。 形式： 为自己谋私利。如领导干部或财务人员将企业的生产资金或建设资金转到股市，或设小金库； 单位财务政策紊乱，经常改变资金用途，忽略了专项资金用途。 特征： “账外有账，账外托存” 时有贪污行为的发生 后果： 财务风险加大 导致财务危机 3．虚报冒领 虚报 含义： 发生在企业费用列支过程中，相关人员通过虚开发票和假发票的手法虚报费用，为自己和本部门获取私利。 后果： 导致企业货币资金预算和管理上的混乱 致使费用和成本相关账户数字不实 引发舞弊和腐败 冒领： 含义：有关人员虚开或更改相关凭证，冒充他人领取款项。如职工的医药费报销，张冠李戴，冒充他人报销。 危害：虚报相似 虚报冒领手法： 涂改发票进行报销 用假发票、假收据及假报销单据进行报销 利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，将旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行 通过编制付款凭证大于原始单据所列金额的方法，扩支 4．出借账号(洗钱) 含义：单位相关人员利用银行和单位账户管理上的漏洞，将单位的银行账号借给其他单位和个人。 后果： 导致对银行账户管理的混乱，对自身的资金管理带来不便和风险。 导致洗钱等犯罪活动 引发金融风险 5．现金违规超额存放 库存现金限额含义：是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留存的现金的最高数额。 后果： 导致企业财务上的混乱 引发“小金库”现象和贪污现金等犯罪行为 增加现金被盗的可能性 危害国家的金融秩序 6．白条抵库 含义：是指单位有关人员用不符合相关程序和规章的凭证(白条)，抵充现金。 后果： 导致单位对现金的收支控制失控，各项规章形同虚设 导致相关账户账账不符的混乱情况 浑水摸鱼，私开现金支票领取现金，或开出转账支票私购实物，引发滥收滥支、铺张浪费和贪污行为 7．非法违规出借 含义： 单位将货币资金违法违规或未经相应批准出借他人。 危害： 造成货币资金管理失控，引发财务风险或财务危机。 “幕后交易”，出借资金的安全性很值得怀疑，常常导致单位丧失这部分资金。 “幕后交易”，引发社会问题。 第三节 货币资金的内部控制制度 1．货币资金业务的职务分离制度 2．货币资金的预算审核控制制度 3．货币资金收入的内部控制制度 4．货币资金支出控制制度 5．银行存款控制制度 1．货币资金业务的职务分离制度 基本要求： 钱账分管 (1)货币资金实物收付及保管只能由经授权的出纳员负责处理，其他职员不得接触未经支付的货币资金。 (2)规模较大的企业，出纳员应将每天收支现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账与现金总账应由其他人员登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳登记，但现金总账的登记工作须由其他职员担任。 (3)负责应收款