预算执行与控制.ppt

1、申批：包括申请和批准两个环节。通过申批程序，将一切不正确、不合理、不符合预算的经济活动及费用支出制止在发生之前 2、执行：各预算执行部门要按照授权从事经济活动，财务部门也要按授权报销各种费用 3、核算：财务部门要按照预算执行部门归集各项费用支出，正确核算各责任部门的费用预算完成情况 4、考核：每月结束后，预算管理部门要根据费用预算执行情况进行考核，并根据考核结果奖惩兑现。 材料成本一般占产品成本比重的50%以上。产品成本中的材料成本是由材料消耗数量和材料价格决定的。其中，材料价格是一个弹性非常大的因素。材料采购预算的执行一般需要按照“立项，实施，支付，核算，考核”的程序进行。 材料采购计划的立项程序 根据产品生产指令 编制材料耗用计划 物资管理部门编制材料补库计划 预算管理部门审核平衡 采购部门编制材料采购计划 总经理审查并批准 材料采购价格的立项程序 询价 核价 审批 谈判 备案 一 、现金预算执行的必要性 二、现金预算预算执行的内容 货币资金与现金有什么区别 站在会计报表角度做区分： 货币资金为资产负债表项目，包括现金、银行存货和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、存出投资款等）现金为现金流量表项目，其中现金一般情况包括资产负债表项目的货币资金（当然其他货币资金是要看情况的，一般以回收期在3个月内为限），一般情况下资产负债表的货币资金余额与同期期末现金流量表的现金期末数相等（指当不存在现金等价物或其他货币资金剔除项目时）。 而资金是企业的血液和生存源泉，是整个预算执行的基础 因此，现金预算执行是企业预算期内生产经营活动顺利运行的保证。 财务管理也就是以资金管理为重点 1、现金收入预算的执行 2、现金支出预算的执行 1）企业现金收入来源： 销售货款（主要来源） 银行借贷资金 2）现金收入预算的一般程序： ①计划——销售部门根据销售预算和现金预算，编制具体的现金收款计划 ②收款——销售部门按照现金收款计划落实现金收款业务 ③核算——财务部门按现金收入来源进行明细核算 ④考核——预算管理部门对现金收入预算完成情况进行考核和奖惩 （ ①申批——预算管理部门按现金预算签署现金付款申请单的审批意见，报经财务负责人审批检查。 ②付款——财务部门根据审批过的现金付款申请单和现金结存情况具体安排付款时间和金额。 ③核算——财务部门按部门核算现金支出预算的执行情况按日编制现金支出日报表，掌握现金支出预算的完成情况。 ④考核——预算管理部门每月对现金支出预算完成情况考核一次。 【例 11-2】新月公司案例 ——以销售收入为起点，以目标利润为核心，通过倒逼成本的方式，将成本、费用及价格指标分解落实到有关生产厂和职能部门 1.销售部门控制销售价格 销售预算价格 2.产品生产前，销售部门填写产品销售收入及成本、利润预算表并上报财务部 3.财务部对预算表进行进一步分析（步骤如下） ①计算期间费用和销售利润 ②倒逼成本费用及材料采购价格 4.生产厂、采购部确认财务部测算的成本费用及采购价格后由制造部下达产品生产指令 ①公司核定的材料采购价格是考核材料部工作业绩的依据 ②公司和定的“目标成本”是考核生产厂工作业绩的依据 5.财务部每月将期间费用按指标分解落实到有关职能部门且费用支出经月末考核后实行节奖超罚（各部门奖惩挂钩的建立） 注：参见预算执行控制体系流程图11-2 一、预算管理部门或财务部门设置相关负责人员进行测算与考核工作 二、建立健全公司定额、价格、原始记录管理 三、公司需要制定相关价格政策和费利率水平并对有关部门和人员 实行授权管理 四、财务部的成本核算要适应预算执行控制体系的要求，实行按产品生产品生产指令核算成本 第二节 预算执行 预算执行：是企业各预算单位具体实施全面预算的过程，要是预算的到顺利实施，还需要营造一个有利于预算执行的良好环境，这个良好环境就是预算执行的前提条件 （一）提高预算的准确性，是预算执行的基础 提高预算准确性的要求： 1.预算的内容要准确，不能办、没法办的事情不能成为预算的内容。 2.预算的指标要准确，指标过高和过低都不行。 （二）树立预算的权威性，是预算执行的保障 （三）健全预算执行机制，是预算执行的关键 1.建立预算执行的组织机制 2.建立预算执行的核算机制 3.建立预算