鼓励我国对外投资的税收政策地研究.pdf

中 文 摘 要 党的十七大明确提出，要坚持对外开放的基本国策，把引进来和走出去更好的结 合起来，完善内外联动、互利共赢、安全高效的开放型经济体系，形成经济全球化条 件下参与国际经济合作与竞争的新优势。为了实现这一要求，一方面有赖于企业自身 的不懈努力，另一方面，则需要国家运用一系列更为行之有效的宏观调控手段，来加 以积极的引导和扶持。税收作为国家宏观调控的重要工具，其基本职能就是促进各类 经济资源在不同经济主体、不同地域之间的优化配置，鼓励和规范企业走出去开展境 外投资，拓展境外市场，是税收职能的内在要求，也是运用税收手段优化资源配置的 一个具体的体现，特别是在当前，我国企业走出去面临多方挑战的严峻形势下，进一 步发挥好在这一领域的调节、引导作用，不仅是实现税收职能之所需，而且对促进新 时期国家对外开放发展目标的顺利实现，具有重要的现实意义。因此，找到我国对外 投资税收政策方面存在的不足，进而提出完善我国对外投资税收政策的具体建议是本 文的出发点。 本文主要由以下四部分构成： 第一部分论述税收激励对外投资的理论基础。首先阐述了税收激励政策的作用机 理，税收可以降低企业的相对成本，提高企业盈利潜能，降低企业投资风险，并且有 助于提高企业的投资能力。正因为如此，适当的税收优惠政策对我国企业对外投资能 够起到激励作用。接着论述了国际税收中性理论，即资本输入中性理论与资本输出中 性理论，作为后文引入免税法理论基础铺垫。 第二部分论述了鼓励对外投资税收政策的国际借鉴。首先阐述了美国、法国、日 本三个典型的发达国家以及新加坡和我国台湾地区两个新兴工业化国家地区有关对 外投资方面的税收政策，然后对这些国家的税收政策加以总结，以便同我国的政策进 行对比和借鉴。 第三部分论述了我国对外投资税收政策的现状以及存在的问题。首先说明了我国 现有的关于对外投资的税收政策，主要是直接抵免、间接抵免、亏损结转、出口退税 以及国际税收协定等方面的政策。进而通过与世界其他国家的对外投资的税收政策相 比较，阐明我国的税收政策存在的问题，包括所得税方面、出口退税方面、税收协定 I 方面、税收管理和税收服务方面等。 第四部分是文章的精华，论述了完善我国对外投资税收政策的具体建议。我国对 外投资的税收政策的制定要有一定的原则，在这些原则的指导下制定具体的政策建 议。主要有引入资本输入中性的所得税制度、完善间接抵免的计算方法、引入对外投 资风险准备金制度、放宽亏损结转的扣除期限、放宽延期纳税的规定和税收饶让的规 定、提高出口退税率、加快税收协定的谈签，以及完善对外投资的税收管理和税收服 务等等。 关键词：对外投资 税收政策 资本输入 资本输出 II Abstract th The 17 National Congress of the CPC clearly propose that China must insist on the basic national policy of opening to the outside world. We must combine “please come (bringing in) ” and “going out ”, and consummates the safe and highly effective open-type economic system which has the inside and outside linkages, the mutual benefit altogether. Thus we can form the new superiority that participates in the international economic cooperation and the competition under the condition of economic globalization. In order to realize this request, on the one hand we