内部控制的目标、原则与方法讲义.pptVIP

第二章 内部控制的目标、原则与方法 第一节 内部控制的目标 第二节 内部控制的原则 第三节 内部控制的方法 第四节 内部控制制度的设计 第一节 内部控制的目标 一、内部控制目标的确定 二、内部控制目标 一、内部控制目标的确定 内部控制的目标: 内部控制所要达到的预期效果和所要完成的控制任务。 理论上 内部控制的目标主要取决于： （1）内部控制本身所具有的功能（上限） （2）人们对内部控制的主观需求（下限） 二、内部控制目标 （一）内部控制的基本目标 企业的最终目标：实现企业的可持续发展和取得企业最大化的利益 （二）内部控制的具体目标 1.保证财务报告的真实可靠，防止错误和舞弊的发生 2.保证企业资产的安全，可靠 3.改善企业经营管理，提高企业的经营效率和管理效果 4.遵守现行的法律，法规，行业监管规章和企业内部管理制度 第二节 内部控制的原则 原则：内部控制的精髓、规律性 一、美国学者孔茨 二、我国财政部 三、本书作者总结 一、美国学者孔茨对于内部控制基本原则的论述 美国管理学家哈罗德 · 孔茨（ Harold Koontz ） 所谓控制就是按照设定的标准衡量计划的完成情况，并纠正计划执行中的偏差，以确保计划目标的实现。 13条基本原则: ( l ）保证实现计划的目标； ( 2 ）控制要针对未来； ( 3 ）控制的职责要明确； ( 4 ）控制要讲究经济效益； ( 5 ）应尽可能采取直接控制方式； ( 6 ）控制必须反映计划的要求； ( 7 )控制必须有适当的组织来保障； ( 8 )控制必须采用适合具体人员的技术信息； ( 9 )控制必须有客观的、精确的和合适的标准，用来衡量一个计划方案完成的情况； ( 10 ) 控制必须抓住关键点； ( 11 ) 控制必须主要集中于例外情况； ( 12 ) 控制必须灵活； ( 13 ) 发现偏差后必须及时采取行动，予以纠正。 二、我国财政部对于内部控制基本原则的论述 我国财政部在 2001 年发布的 《 内部会计控制规范 ― 基本规范）》（试行）六条基本原则： （一）合法性原则 （二）有效性原则 （三）全面性原则 （四）不相容职务相互分离原则 （五）成本效益原则 （六）适时性原则 2008年6月28日，财政部五部委联合发布《企业内部控制基本规范》 （一）全面性原则 （二）重要性原则 （三）制衡性原则 （四）不相容职务相互分离原则 （五）成本效益原则 三、内部控制的基本原则 （一）全面性原则 （二）制衡原则 （三）分工与合作原则 （四）成本效益原则 （五）时效性原则 （六）权责利对称原则 （七）制度为本的原则 （八）内部控制与外部控制相结合的原则 第三节 内部控制的方法 一、内部控制的基本原理 二、内部控制的基本方式 一、内部控制的基本原理 （一）控制标准的设定（细致具体不留空白、注意“例外事项”） （二）对控制标准的执行（痕迹） （三）结果与差异分析（制度、执行人） （四）反馈与纠正（不断修正） 二、内部控制的基本方式 控制方式或方法是指完成企业的控制任务、达到控制目的所采用的手段。 （一）组织规划控制 （二）授权批准控制 （三）全面预算控制 （四）文件记录控制 （五）实物保护控制 （六）职工素质控制 （七）风险防范控制 （八）内部报告控制 （九）电算化系统控制 （十）内部审计控制 （十一）会计系统控制 （一）组织规划控制 组织规划控制 组织机构设置 组织分工 1.组织机构设置要合理。精简 冗余 组织机构设置层次：法人治理结构（受法规限制） 职能管理部门（自主设立） 2.组织分工：部门内部的岗位设立和岗位之间的职责分工。 不相容职务：是指那些如果由一个人担任，既可能弄虚作假，又能够掩盖其舞弊行为的职务。例p43 （二）授权批准控制 1．授权批准方式：一般授权（例行性授权）p44 特殊授权（例外授权） 2．授权批准体系 ( 1 ）授权批准的范围：全部 ( 2 ）授权层次：严密清晰 ( 3 ）授权责任：明确 3．建立授权批准检查制度 ( l ）检查有关文件 ( 2 ）进行现场观察 4．授权批准控制原则： ( 1 ）有关事项的办理必须经过授权批准； ( 2 ）授权批准后的事项必须执行； ( 3 ）授权批准必须要有明确的责任； ( 4 ）授权和对授权的行使过程，必