收入、费用、利润会计核算和税务处理.ppt

收入业务的主要内容 第一节 收入概述 第二节 商品销售收入 第三节 劳务收入 第四节 建造合同收入 第一节 收 入概述 一、收入的涵义 三、收入的特点 第二节 销售商品收入的确认与计量 一、销售商品收入的确认 二、销售商品收入的计量及会计处理 第三节 提供劳务收入的确认与计量 一、提供劳务收入的确认 二、提供劳务收入的计量及会计处理 【例】甲公司于2007年3月10日接受一项设备安装任务，该安装任务可一次完成，合同总价款为9 000元，实际发生安装成本5 000元。假定安装业务属于甲公司的主营业务。安装完成时：　　借：应收账款（或银行存款）　　　　 9 000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 9 000　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　5 000　　　　贷：银行存款等 　　　　　　　　　　5 000 若上述安装任务需花费一段时间（不超过本会计期间）才能完成，则应在为提供劳务发生有关支出时：　　借：劳务成本　　　　贷：银行存款等 安装完成确认所提供劳务的收入并结转该项劳务总成本时：　　借：应收账款（或银行存款）　　　　 9 000　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　 9 000　　借：主营业务成本　　　　　　　　　 5 000　　　　贷：劳务成本　　　　　　　　　　　 5 000 第四节 让渡资产使用权收入的确认与计量 一、让渡资产使用权收入的确认 第五节 建造合同收入的确认与计量 一、建造合同概述 二、合同收入与合同成本 三、合同收入与合同费用的确认与计量 四、建造合同的账务处理 【例】甲公司销售一批原材料，开出的增值税专用发票上注明的售价为10 000元，增值税税额为1700元，款项已由银行收妥。该批原材料的实际成本为9000元。甲公司会计处理如下： （1）取得原材料销售收入：　　借：银行存款　　　　　　 11 700　　　　贷：其他业务收入　　　　 10 000　　　　应交税费－－应交增值税（销项税额） 1 700 （2）结转已销原材料的实际成本：　　借：其他业务成本　　　　 9 000　　　　贷：原材料 　　　　　　　　9 000 第五章 费 用 二、费用的分类 三、费用的确认 四、费用核算的要求 五、期间费用科目的设置 五、期间费用科目的设置 五、期间费用科目的设置 五、期间费用科目的设置 管理费用的主要账务处理 ◆发生的办公费、水电费、业务招待费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、技术转让费、研究费用 借：管理费用 贷：银行存款、研发支出 ◆按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、耕地占用税 借：管理费用 贷：应交税费 银行存款 ◆期末，应将管理费用的余额转入“本年利润”科目。 第七章 利润及利润分配 一、利润的涵义及其构成 二、营业外收入 　　营业外收入——是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入包括 ◆非流动资产处置利得（包括固定资产处置利得和无形资产出售利得）、 ◆盘盈利得——除固定资产盘盈外，主要指对于现金清查盘点中盘盈的现金，报经批准后计入营业外收入的金额。 ◆罚没利得——指企业取得的各项罚款，在弥补由于对方违反合同或协议而造成的经济损失后的罚款净收益。 ◆捐赠利得——指企业接受捐赠产生的利得 ◆确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付账款等。 ◆非流动资产处置损失——包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。 ◆盘亏损失——主要指对于固定资产清查盘点中盘亏的固定资产，在查明原因处理时按确定的损失计入营业外支出的金额。 ◆罚款支出——指企业由于违反税收法规、经济合同等而支付的各种滞纳金和罚款。 ◆公益性捐赠支出——指企业对外进行公益性捐赠发生的支出。 ◆非常损失——指企业对于因客观因素（如自然灾害等）造成的损失，在扣除赔偿后应计入营业外支出的净损失。 四、利润的结转 五、利润分配 4.费用与成本 成本是对象化的费用。生产成本是相对于一定的产品对象所发生的费用，它是按照成本计算对象对当期发生的费用进行归集所形成的。生产费用发生的过程也是产品成本归集的过程。 费用是指某一期间为进行生产