货币资金与应收款项2.pptVIP

2.1 货币资金 一、库存现金的性质与范围 　　现金是流动性最强的一种货币性资产，可以随时用其购买所需的物资，支付有关的费用，偿还债务，也可以随时存入银行。 现金的概念有狭义的现金和广义的现金之分。 二、现金的管理办法 （一）现金使用范围的规定 按照国务院颁布的《现金管理条例》的规定，企业可以在一定范围内使用现金（见下表） 三、库存现金收付的会计处理 主要会计科目 “库存现金”用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。（企业的备用金一般在“其他应收款”科目中核算） 例：红星公司5月发生下列经济业务，根据审核无误的凭证，编制会计分录如下： （1）公司零星销售取得现金351元。 借：库存现金 351 贷：主营业务收入 300 应交税费—应交增值税（销项税额） 51 四. 库存现金的清查 为了确保账实相符，应对现金进行清查。清查现金包括两部分内容，一是出纳人员每日营业终了进行账款核对。二是清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。现金清查的方法采用账实核对法。 现金清查结果的账务处理：现金清查发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算，待查明原因后作如下处理。 1、如为现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分,或应由保险公司赔偿的部分,借：“其他应收款” ，贷记“待处理财产损益” 属于无法查明的其他原因，根据管理的权限，经批准后处理。借：“管理费用” ，贷记“待处理财产损益”。 ２、如为现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损益”，贷记“其它应付款——应付现金溢余（单位或个人）” ； 属于无法查明原因的溢余，经批准后，借记“待处理财产损益”，贷记“营业外收入”。 2.1.2 银行存款 一、银行存款账户的开设和使用 （一）银行存款管理制度 企业开立账户，必须遵守中国人民银行《银行账户管理办法》的各项规定。 银行存款开户的有关规定 银行存款分为：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。 临时存款账户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 专用存款账户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。 根据银行账户管理的有关规定，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款户。 （二）银行转账结算方式 银行汇票——是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 商业汇票——出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 银行本票——银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 支票——出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。 信用卡——商业银行向个人和单位发行的凭以向特约单位购物、消费和银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 汇兑——汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 托收承付——根据购销合同由收款单位发货后委托银行向异地付款人收取款项 ，由付款人向银行承认付款的结算方式。 委托收款——收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。委托收款在同城和异地均可以使用。委托收款结算款项的划回方式，分为邮寄和电报两种。 信用证——指开证行依据申请人的申请开出的，凭符合信用证条款的单据支付的付款承诺。信用证为不可撤消、不可转让的跟单信用证。 二、银行存款业务的会计处理 （一）银行存款收付的核算 (4)企业购进原材料8 000元，支付进项税1 360元，货款共计9 360元，以转账支票付讫。 借：原材料 8 000 应交税费—应交增值税（进项税额）1 360 贷：银行存款