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期货业务内部控制和会计处理创新.ppt
(七)科目名称:应付手续费1、本科目核算公司为期货结算机构代收尚未支付的手续费。 2、本科目可按期货结算机构进行明细核算。3、应付手续费的主要账务处理。 (1)公司向客户收取手续费时,按收取的手续费金额,借记“应付货币保证金”科目,按期货结算机构享有的手续费金额,贷记本科目,按自身享有的手续费金额,贷记“手续费收入”科目。? (2)公司向期货结算机构支付代收的手续费时,按支付的手续费金额,借记本科目,贷记“应收货币保证金”科目。 4、本科目期末贷方余额,反映公司为期货结算机构代收尚未支付的手续费,一般情况下该科目无余额。 期货公司账务处理 (八)科目名称:提取期货风险准备金 1、本科目为损益类科目,核算公司按规定以手续费收入的一定比例提取的期货风险准备金。(手续费净收入的5%) 2、提取期货风险准备金的主要账务处理。 按规定以手续费收入的一定比例提取期货风险准备金时,按提取的期货风险准备金额,借记本科目,贷记“期货风险准备金”科目。 3、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。 期货公司账务处理 (九)科目名称:利息收入 1、本科目核算企业根据收入准则确认的利息收入以及银行手续费。 2、本科目应当按照业务类别进行明细核算。主要分为保证金账户利息收入、自有资金账户利息收入、保证金账户手续费、自有资金账户手续费四个子科目。 3、按收入准确定的应收利息或应付给银行的手续费的金额,借记“银行存款”、“期货存款保证金”科目,贷记本科目。 4、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。 期货公司账务处理 (十)科目名称:手续费收入 1、本科目核算向客户收取的交易手续费、代理结算手续费、交割手续费和有价证券充抵保证金业务手续费收入,以及收到期货交易所返还、减收的手续费收入。主要涉及交易手续费收入、期货交易所返还、减收的手续费收入。 2、本科目可按手续费收入类别等进行明细核算。 3、手续费收入的主要账务处理。 (1)公司向客户收取手续费时,按收取的手续费金额,借记“应付货币保证金”科目,按期货结算机构享有的手续费金额,贷记“应付手续费”科目,按自身享有的手续费金额,贷记本科目。 (2)公司收到期货结算机构返还的手续费时,按收到返还的手续费金额,借记“应收货币保证金”科目,贷记本科目。 (3)公司收到期货结算机构减收的手续费时,按减收的手续费金额,借记“应付手续费”科目,贷记本科目。 4、期末,应将本科目的余额转入“本年利润”科目,结转后本科目无余额。 期货公司账务处理 (十一)科目名称:业务费用。 1、核算企业在业务经营和管理过程中所发生的各项费用,包括基础工资、绩效工资、职工社保医保公积金、福利费等。 2、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 3、销售费用的主要账务处理 (1)企业在销售过程中发生的上述费用借记本科目,贷记“现金”、“银行存款”科目。 (2)企业发生的为销售而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用,借记本科目,贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。 4、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额 期货公司账务处理 (十二)科目名称:管理费用 1、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用,包括基础工资、绩效工资,职工社保医保公积金、福利费等 2、本科目应当按照费用项目进行明细核算。 3、管理费用的主要账务处理 企业发生上述相关费用,借记本科目,贷记“库存现金”、“银行存款”等科目 4、期末,应将本科目余额转入“本年利润”科目,结转后本科目应无余额 期货公司账务处理 三、主要账务处理举例 1、入金及出金 客户A签定期货经纪合同后,通过银期转账转入公司期货保证金150万元 借方:期货保证金—工商银行 1500000.00 贷方: 应付货币保证金—A客户 1500000.00 2、盈亏结转 客户A本月在上海期货交易所发生盈利30万元,在大连商品交易所盈利50万元,在郑州商品交易所亏损20万元,账务处理如下: 借方:应收货币保证金—上海期货交易所 300000.00 大连商品交易所 500000.00 贷方:应收货币保证金—郑州商品交易所 200000.00 应付货币保证金—A客户 600000.00 期货公司账务处理 主要账务处理举例 3、手续费结转 客户A本月手续费总额为15000元,其中上缴费用分别
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