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二、从资产负债表看学校管理 资产负债表 某一时点的财务状况： 一、收入是多少？收入来源结构？ 二、支出是多少？支出结构？ 三、银行存款？可靠吗？ 四、看负债？ 五、看基金？基金是由什么构成的？ 六、支付能力与现金流 法人的概念 学校的产权结构 资产的结构 负债的结构 收入与支出结构 1、资产折旧的问题 2、收入确认、分类与收支出两条线 3、收入的分类与纳税问题 4、收入的确认与票据使用 不知自己值多少钱？ 不知办学的实际成本？ 不相容职务相互分离的制度，确保会计和出纳岗位分离。“管钱的不管账，管账的不管钱”。 出纳不得兼任稽核、会计档案保管以及收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 会计负责登记现金和银行存款总账，不得进行现金和银行存款的直接收支。 岗位轮换 回避制度：直系亲属（夫妻、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系）回避的制度 内部会计控制-货币资金 现金和银行存款的控制 库存现金限额管理 现金支出范围控制，小额（1000元以下）以及与个人发生的业务往来为主 现金收入及时存入银行，严格控制现金坐收坐支；严禁挪用和借出货币资金； 现金收入及时入账，不得私设“小金库”，不得设立“账外账”，严禁款项不入账； 定期盘点现金 定期获得银行存款对账单。月末，出纳应该进行银行存款对账，填报“银行存款余额调节表”。 内部会计控制-货币资金 授权批准的控制 业务发生取得合法的会计凭证，单位领导人、各级负责人按照授权和程序审批签字，会计人员审核、编制记账凭证，复核，出纳复查并经经办人员签字，才可以办理货币资金收支。 票据、印鉴（公章、财务章、人名章）的控制 票据的购买、保管、领用、归还、缴销的登记制度 印鉴分别掌管的制度：出纳掌管一枚，（主管）会计掌管另一枚。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 内部会计控制-收入（收费）控制 收费标准的控制： 收费项目、内容、标准进行公示； 收费许可证制度； 代办物品、代收费用必须按照成本收费； 收费权限的控制 学校的财务部门（会计机构）是唯一合法的收费机构，未经财务部门授权，其他部门无权收费。 及时存入银行，及时入账，严禁收费不入账的行为 收费票据的控制 财务部门是唯一合法的票据领购、使用机构 收费必须开具合法的票据，严禁收费不开票行为 内部会计控制-收入（收费）控制 乱收费： 无《收费许可证》收费的行为 不执行核定标准收费或巧立名目、变相提高收费标准的行为 收入款项未纳入学校财务核算的行为 不使用国家或学校规定的收费票据或者自行扩大收费票据使用范围的行为 未经批准以保证金、抵押金等变相收费行为 内部会计控制-经费支出控制 预算基数：整个单位全年可用经费额度和经费需求之间的平衡 经费开支范围、标准的控制 经费支出授权审批的控制 “一支笔”制度：不是一个人签字决定，是按照费用金额、支出性质等进行合理的授权，进行分级次的控制。 经费支出的经济责任的控制 单位领导、会计、经办人对经费支出的正确性、合法性、合理性承担相应的责任 收支两条线的控制 内部会计控制-采购、付款控制 不相容职务相互分离控制： 请购（使用者）与审批、讯价、采购合同订立 与验收、会计审批与付款等要分离 授权批准制度 预算控制 会计系统控制：申请单、合同、验收单、发票、付款凭单、退货单等的正确记录 内部会计控制-实物资产控制 内部会计控制-其他控制 工程项目 对外投资 筹资（贷款、借款） 担保 无形资产 会计制度的改革 税收优惠制度的改进 管理职能的发挥 成本核算制度的建立 效益分析制度的完善 * 杜育红 学校财务管理 一、什么是会计? 二、从资产负债表看学校管理 三、内部控制制度 四、学校财务管理的改革 主要内容 会计是对管理过程中产生的每一次交易的客观记录. 每一笔交易都要有记录！！！！ 每一笔会计记录都要有合理的票据与凭证。 会计科目体系与会计报表体系。 一、什么是会计? 基金 项目收支结余 支出：人员、商品服务支出、福利及补助支出 收入：分类：上级补助收入、财政拨款、事业收入、经营收入、附属单位上缴 负债：借入款、代管、应交税款、应付工资 资产：现金、存款、有价证券、存货、材料、设备、房产、无形资产、对外投资 三、内控制度内部会计控制：货币资金 固定资产的控制 房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物与陈列物、图书、家具、其他固定资产 从购置、验收、保管、使用进行全方位的管理和控制 定期和不定期的盘点：一般每年年终都要进行一次盘点 完善固定资产登记制度 低值易耗品（存货）的控制 保管员专人负责 贵重物品特别防护 单据控制：物品和单据的相符，及时登记 岗位分离：购买和保管应该分离 盘存：定期盘存，单位领导监盘 四、中小学财务管理的走向 *