《跟我学税收筹划》.pdf

第 章　　税收筹划概述 通过本章学习，您可 以掌握： 税收筹划 的特点及其基本原则 税收筹划 的主体 、 目的及其方法 税收筹划 的税种选择 ）个人税收筹划与公司税收筹划 ）政策派税收筹划和漏洞派税收筹划 ）法人税收筹划和非法人税收筹划 税收筹划与纳税优惠 ）国内税收筹划和 国际税收筹划 ）一般税收筹划与特别税收筹划 ）短期税 收筹划 与长期税 收筹划 成果分配税收筹划与企业决策税收筹划 ）技术派税 收筹划 与实用派税 收筹划 ）内部税 收筹划 与外部税 收筹划 ）税 收筹划 的工作流程 ）纳税人 的状况 、要求及其基本权利 什么是税 收筹划 税收筹划的概念 税收筹划 ，是指纳税人所进行 的筹划活动 ，具体指纳税人在 不违法 的前提下 ，以减轻税收负担和实现涉税零风 险为 目的而进 行 的避税 、节税和税 负转嫁 的活动 。偷税 、避税 、节税和税收筹 划的关系，如下表所示 。 表 偷税、避税、节税和税收筹划的关系 项 目 从行为过程 的内容来看 从法律处理上来看 它是通过违 法手段将应 法律 除 了追缴税款和加 处 税 行为 转变 为非纳税 行为 ， 罚金 外 ，严重 的还要追 究刑事 偷税 从而逃 避 纳税 人 自身 的应税 责任 ，包括判 处有期徒刑并处 责任 罚金 它是纳税 人 对 已经发生 的 “模糊行为”，即介于应税 由于 其 不 违 法 ，一 般 只是 行为和 非应税 行为之 间的、 进 行 强 制 调 整 ，要 求 纳税 人 补 避税 依 照现 行税法难 以做 出明确 缴 税 款 ，政 府 要 做 的是完 善 税 判 断 的经济 行为 ，进 行一系 法 ，堵塞漏洞 列 的人 为安排 ，使之 被确认 为非税行为 至今还 没有 国家制 定反节 它是通过避 免应税 行为 税法或反节税 条款 ，有 些 国家 的发生 或事 前 以轻税 行为来 节税 的税 务征 收 当局甚至 向纳税 人 替代重 税 行为 ，达 到减少纳 宣传节税 ，因为节税 是一种合 税的 目的 理的财务行为 续表 税收筹划 的特点 一般来说，税收筹划主要有以下几个特点： 超前性 税 收筹划要在事 先进行 。一旦业务 已经发生 ，事实 已经存 在 ，纳税义务 已经形成 ，此时便无法筹划 。所 以进行税收筹划 ， 必须具有超前意识 。一些企业 由于对税