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会计电算化时代怎样做好企业内部控制 　　摘 要：现代企业若想在激烈的市场竞争中更好地发展，加强企业内部控制是必不可少的重要手段。而在会计电算化时代，怎样充分发挥会计信息系统的作用，做好企业内部控制措施，对于企业的健康可持续发展具有重要意义。 　　关键词：现代企业 会计电算化 企业内部控制 　　一、我国会计电算化现存的一些问题 　　1.人员素质水平不高问题 　　从我国会计电算化企业的实施情况来看，多数通过会计电算化软件完成日常会计核算的处理工作，针对财务管理及财务分析等复杂工作却仍需通过手工完成。实际工作中，大部分企业的财务管理人员素质水平不高，从而导致了财务管理工作无法有效发挥其应有的作用。并且，我国企业会计电算化大都只是在企业内部运行使用，一般都只是简单的手工核算模仿以及空谈与企业管理信息系统相结合。应该说国内外会计电算化理论与实务都存在较大的局限性问题。因此，我国会计电算化急需完备和提高，向更深层面发展深入。会计电算化实施时由于财务数据不能与业务实现共享功能，导致财务软件只能应用于财务部门，而无法与企业内部业务部门以及企业外部信息系统有效连接，这种情况下财务部门的会计数据信息，不过是单纯地实现记账以及事后业务反映的功能。 　　2.内部审核机制削弱问题 　　针对手工会计信息系统而言，所有经济业务的处理都要在相关制约监督机制下严格按照程序操作，其过程和手续十分繁琐。比如业务经办、批准授权、收付款、会计记录分离等都需要通过严格审核复查，从而建立严密的内部牵制机制，实施牵制、核对和监督检查等重要措施时，需要完成大量信息的提取、传输、校验等工作内容。然而现代企业经营环境发生了较大变化，其经营的内容更加多样化，地理分布更加广阔，因此信息处理量也随之增加。传统的手段显然已无法满足时代发展需要。会计电算化的实施，能够有效地简化相关业务处理流程，绝大多数信息的处理都可以通过计算机实现。但是，部分内部牵制措施执行起来却比较困难，因为会计人员不能直接对其进行参与控制，相对控制效率较低，而其审查和稽核机制相对削弱了很多。 　　3.会计信息安全隐患问题 　　会计电算化条件下的会计数据通过电子符号实现了代替，纸介质通过磁性介质实现了代替，这就给会计信息安全带来了安全隐患问题。主要表现在三个方面：其一，企业的内部人员很容易进行信息泄密，以及非法篡改原始信息，导致会计信息存在虚假现象；其二，由于磁性介质容易发生损坏问题，因此会计信息和重要数据可能存在丢失和毁坏等问题；其三，如果会计电算化系统遭到黑客攻击或者硬件、软件发生故障，以及进行非法操作等都容易造成系统瘫痪问题，严重影响会计信息的质量。会计电算化信息系统改变了过去人与人联系的结构，而变成了人与计算机的联系结构，用户操作员的身份识别以及授权控制等也与手工会计信息系统完全不同，这些都会给会计信息安全带来隐患。 　　4.电算化软件风险问题 　　从目前市场上出售的会计软件来看，绝大部分都拥有完整的授权审批、身份识别以及操作权限控制等功能，能够实现会计岗位牵制、监督以及系统保护等。然而企业使用软件时，大都没有利用这些软件保护功能，通常情况下的系统密码也是对所有人公开，造成软件存在较大风险。在企业会计信息网络化公开的情况下，所有人均能够利用系统用户随意浏览会计信息内容、甚至控制会计网络系统，严重情况下还可能对账务参数设置及科目体系造成破坏，或者修改数据库信息，造成系统处于瘫痪状态；再有，作为终端用户可能出于工作方便的考虑而彼此进行密码公开，也可能造成会计信息丢失或者被篡改等情况发生。也有一些企业因为人员的限制而违犯规定，由一人进行多个岗位操作，例如授权、作账、复核、结账等都由一人完成。除此之外，不完善的操作制度、不科学的内部分工、不严格的管理权限，会计人员操作失误或者玩忽职守等情况，也都是造成会计电算化软件存在风险的重要因素。 　　二、会计电算化对企业内部控制的影响 　　众所周知，会计电算化主要是通过计算机完成会计数据处理操作，其数据处理系统的核心是计算机以及数据通讯传输设备，期间需要完成原始数据搜集、记录、验证、登记、分类、汇总、计算、报告等多项会计工作内容。会计信息从手工处理转变为电算化处理，看上去是会计数据处理方法的改变，而实质上影响了企业的内部控制制度。 　　1.给会计审计增加了难度 　　会计电算化条件下的审计线索已经发生改变，过去意义上的审计线索已经逐渐消失，随之而来的则是大量的电子数据、电子文件以及磁盘。另外过去使用的帐薄、经办人签字、记录、订单、业务操作等线索流程也已不复存在，改变了过去分散内部控制的状况，而发展成为集中在信息中心或者计算机管理机构统一管理实施，同时旧的数据信息资料也被新的数据信息资料所代替，且抹去了审计轨迹，随着系统和程序的迅速升级，各种处理操作遗留