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会计电算化下内部控制方法的探讨 　　摘要：随着科技的快速发展，计算机逐渐代替了手工记账，产生了会计电算化、会计电算化工作的开展给企业带来了很多方便，使得财务核算等工作变的更简单，提高了企业的经济效益，但是会计电算化的实施也产生了一些方面的问题，内部控制机制不健全严重地影响了会计电算化工作的质量。本文探讨了会计电算化下内部控制的方法。 　　关键词：会计电算化；内部控制；方法 　　中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01 　　一、引言 　　随着电子计算机在会计工作中的应用，我国大多数企业已经改变了传统的手工记账模式，手工记账逐步被电算化工作所取代。会计电算化工作的开展使得记账的及时性和准确性得到了很大的提高，这大大方便了企业财务工作的顺利开展，但是因为许多企业不重视内部控制制度的完善，不对日常工作进行合理的监督，导致了会计电算化工作出现了些许问题。 　　二、在会计电算化工作下内部控制出现的问题 　　1.不相容职务人员分离不到位。在以往的传统手工记账的时候，一项经济业务的各个环节都需要有相关权限的人负责，进行凭证的审核和签章，然后进行记账工作，但是，在会计电算化进行会计工作，使得会计各功能都集中于电脑上，以往手工记账的时候不可以合并的岗位在电算化下都可以合并，这导致了不相容岗位的权限集中在一人手里成为可能，这样就可能给某些职业道德不好的会计人员可乘之机，利用职务之便为自己谋利。比如有些会计人员不仅负责数据录入，处理等工作，对于数据的输送也由他负责，他们对这些数据关系有很详细的资料，而且也知道企业内部控制的不完善，他们可能就会对数据进行造假而很难被人发现，这样就可能使企业蒙受利益损失。 　　2.计算机某些因素限制着内部控制。因为当今的网络高度开放的特性，这就容易导致会计信息和数据受到非法的访问，甚至可能遭受黑客或病毒的入侵，这给了犯罪分子通过计算机进行违法活动的机会。许多企业的内部控制工作人员只懂得财务方面的专业知识，对于计算机技术不是很精通，使得计算机出现的问题不能被及时发现并解决，这就可能对于会计信息的安全造成隐患。因为会计数据一般都会被储存在磁性介质内或者计算机内，这就需要有很好的外部环境。 　　3.对于数据质量的控制问题。在会计电算化下进行工作，对于数据的处理有不用的流程，即一次向计算机进行数据输入，将所有信息数据都集中在一个数据库内，然后通过会计电算化软件设定好的方法进行多重处理，然后进行各种数据的输出工作，这种数据处理流程大大减轻了工作人员的工作量，比手工处理数据快捷了很多，但是这种流程对于我们控制数据质量的可靠性也限制了非常多。比如总账控制明细账、日记账的作用大大减弱，也使得账证核对，账账核对，账表核对失去了原有的作用。 　　4.内部控制制度不完善，工作人员缺乏职业道德。很多企业对于内部控制都不重视，这也是内部控制制度不完善的原因，在会计电算化下，内部控制制度的不健全就极易导致会计工作出现各种各样的问题，比如对凭证的审核不认真，对数据的录入出现错误不能及时发现，职业道德不好的员工做假账为自己谋利的行为不能被及时发现等问题。 　　三、会计电算化下内部控制建设的方法 　　1.加强对于岗位分离和操作权限的控制。企业领导要认识到电算化下开展会计工作岗位分离，控制操作权限的重要性。要根据企业的实际情况，和财务部门的人员情况，实行岗位分离原则，科学合理地进行操作权限的分配，要根据会计电算化软件的控制功能，来实现权限的管理，在工作中，会计人员能够相互进行监督，相互制约，使内部控制工作做得更好，只有这样，才能使得企业的财务工作顺利进行，提升财务工作的效率，才能使企业效益不断地提高。 　　2.对企业内部控制环境改进。企业内部控制必须要有一个良好的环境，领导要重视内部控制环境的改进工作，要聘请专业的计算机技术人员来辅助财务人员维护好企业的网络安全，也可以高薪聘请既懂计算机技术又懂财务知识的双向人才，来为企业服务，这样，才有利于加强企业的内部控制工作，才可以使得会计电算化工作顺利进行。由于会计数据储存介质的特殊性，在日常工作中一定要加强对这方面的管理工作，以保证会计信息的安全性。 　　3.强化企业会计数据的质量控制工作。会计数据的质量直接影响着企业财务工作能否顺利开展，因为会计电算化的开展，使得会计数据都由计算机来进行集中的，自动化的处理，因此会计电算化工作人员在进行数据录入工作时，一定要保证初始会计数据的正确性，如果一个数据录入错误，那么计算机计算出来的后续的许多数据也都会出现错误，这严重影响了会计信息的准确性，所以，我们必须强化企业会计数据的质量控制工作。 　　4.建立健全内部控制制度，加强人员的选择控制。企业要根据财务部门的实际情况来完善内部控制制度，加强对