行为经济学视角下的税收筹划分析研究.pdf

行为经济学视角下的税收筹划研究 摘 要 自二十世纪五十年代以来，税收筹划已经逐渐成为企业因受到内外部环境刺 激而发生的决策行为。作为企业税收筹划的理论基础，主流经济学一直以来都以 完全理性作为其研究假设，认为企业是一个完全理性的主体，其决策行为的唯一 动力就是利益最大化或价值最大化等；然其却往往与企业的筹划实践发生了明显 的分歧——非理性决策行为。这引起了经济学家、行为学家和心理学家等多方的 关注，并由此引发了行为经济学对理性有限性的探讨和研究。 本文另辟蹊径，以行为经济学作为研究视角，以规范分析和定性分析为主要 方法，对税收筹划进行了探讨。本文从行为经济学中的“有限理性”和“不确定 条件下的偏好入手，分析了税收筹划纳税人的有限理性和判断，提出了“纳税 理性和“非确定纳税偏好两个前提假设，并在该假设基础上构建了税收筹划 理论体系及税收筹划行为决策模式，期望通过本文的探讨解释上述困惑，加深对 税收筹划的理论认识，并指导企业税收筹划的实践行为。 全文共分五个部分，第一部分主要介绍了本论文的研究背景及意义，陈述了 本文的主要内容和理论框架，阐明了本文的创新之处：提出了纳税主体在行为经 济学视角下的相关假设。第二部分以主流经济学和经济学新视角对税收筹划行为 的研究文献为载体，分析了各个经济学视角对税收筹划行为研究的优缺点。基于 第一部分的假设，主流经济学的完全理性假设束缚并错误引导了税收筹划行为， 而经济学的其他新视角对税收筹划行为的改进往往侧重于行为结果，也忽略了决 策过程和决策心理。由此提出了本文研究的主题，这也是本文在研究视角上提出 的一个创新点。第三部分介绍了行为经济学的主要研究成果及其理论基础，并在 此基础上提出行为经济学视角下税收筹划的假设理论“纳税理性和“非确定性 纳税偏好，这也是本文的另～个创新点。第四部分系统地构建了税收筹划理论 体系：整个体系由假设理论、基础理论和运行理论构成，假设理论就是第三部分 提出的两个假设；以此为导向构建了基础理论和运行理论，基础理论主要包括概 念界定、目标和形成动因；运行理论主要包括税收筹划的过程分析和评价分析。 最后，第五部分在所构建的理论体系上将前景理论和预期效用理论的决策过程进 V 行了比较分析，提出了税收筹划行为决策模式，期望可以通过该模式进一步改善 现有预期效用理论下的成本收益决策模式，加强税收筹划行为的实践意义。 关键字：纳税理性；非确定性纳税偏好；行为决策模式；行为经济学 VI i I EconomiCS TheResearchofTaxPIanni underBehavora ng Abstract Since hasbeen oneof 1950’S，taxplanning graduallydeveloped environmental rationalbehaviorsresultedfrominternalandexternal thetheoreticalbaseoftax behaviorof stimulations．As planning afull economicsbelievesthat iS rational corporation，main enterprises behaviorsbecauseof conductsits