上海增值税改革对现代服务业的影响测算及效应评估.pdfVIP

上海增值税改革对现代服务业的影响测算及 效应评估 何 骏 内容提要 增值税改革将通过税负变动和税收弹性变动对现代服务业的发展带来深刻影响。本文以上海增 值税改革为背景，基于上海市2007年投入产出表测算增值税改革给上海现代服务业带来的税负变动和税收弹性变 动，并据此对试点行业的短期和长期效应进行评估。研究发现：此次增值税改革试点可以减轻除软件业、文化艺术 业和租赁业 以外的试点现代服务业行业税负，而且减幅较大。改革的即时效应会急剧降低除软件业、文化艺术业 和租赁业以外试点现代服务业行业的税收弹性。此次增值税改革将使当年上海市税收收入减少约 146亿，但是随 着行业产值的增加和增值税抵扣链条的不断完整，税收收入将稳定增长。就长期而言，增值税改革给上海现代服 务业发展带来了经济调控和产业分工等系列效应。结合测算和评估，论文最后给出了政策建议。 关键词 增值税改革 现代服务业 投入产出表 中图分类号：F062．9 文献标识码 ：A 文章编号：1000—7636(2012)10—0032—09 一 、 引言 经国务院批准，自2012年 1月 1日起，在上海市首先开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试 点工作。按照相关规定，从2012年 1月 1日起 ，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税： 在现行增值税 17％和 13％两档税率的基础上，新增设 11％和6％两档低税率。交通运输业适用 11％的税率，研 发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务和鉴证咨询服务等现代服务业适用6％的税率 ，有形 动产租赁服务适用税率为 17％。 营业税改征增值税 ，是中国继2009年全面实施增值税转型之后，货物劳务税收制度的又一次重大改革，也是 一 项重要的结构性减税措施。增值税改革试点助推上海现代服务业发展意图很明显。通过税收杠杆从总体上降 低现代服务企业的税负 ，激励企业扩大投资，进行技术革新，推进专业化细分和升级换代 ，加快产业结构调整和优 化升级，促进服务业逐渐成为国民经济重要支柱行业。 本文利用上海市2007年投入产出表测算上海纳入试点范围的所有现代服务业的税负变化和税收弹性变化 ， 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务和有形动产租赁服务 ，为研究 收稿 日期：2012—08—18 基金项 目：国家社会科学基金项 目“中国服务业国际化水平提升研究：理论与实证”(11BGL099) 作者简介 ：上海财经大学财经研究所副教授 ，上海市，200433。 32 公共经济与管理 增值税改革试点及其在全国的推广提供实证支持。 二、文献回顾 就增值税而言 ，目前国内外的研究基本围绕着增值税征收范围、增值税改革对财政收入影响和增值税改革对 部分行业影响等方面展开。 1．增值税征收范围 爱伦 ·A．泰特(1993)认为对于难征收的货物及劳务在考虑征收成本的前提下应尽可能地纳人增值税征收 范围；对于零售商和小业主，可以用适当的变通方式进行管理，只要行之有效就可以应用…；斯蒂芬 ·R．刘易斯 (1998)认为增值税实质上是一种具有一系列抵免以前每一加工和分配阶段所付税额规定的一般零售税。抵免制 可以避免如周转税所带来的税额累计 。 2．增值税改革对财政收入影响 李长春 (2006)认为 “营改增”改革将对中央财政收人、省级地方财政收入以及市县级财政收入产生影响，他 认为改革必须与财政管理体制改革相配套，重新划分中央与地方政府之间的财权与事权，并且要改进转移支付方 法，进一步加大政府间的转移支付力度口；胡怡建、李天翔(2011)利用投入产出表模估算了增值税扩围改革在不 同税率下对财政收入的影响，认为服务业增值率、产品和服务的中间投入结构会影响财政收入的变动 。 3．增值税改革对交通运输业影响 张川(2001)认为交通运输业改征增值税的前提条件必须是实行消费型增值税 ，因为如果不实行消费型增值 税 ，改征以后会导致企业税负的上升 ；姚雪~ (2OlO)对交通运输业纳入增值税征税范围的可行性与必要性进行 了分析，指出因为货