我国上市公司财务重述制度分析研究.pdfVIP

分类号 密级 天津商业大学 硕士研究生毕业(学位)论文 姓 名：尤丽芳 年 级：2007级 专 业：会计学 研究方向：财务与成本管理 论文题目：我国上市公司财务重述制度研究 导 师：傅建设教授 完成日期：2010年5月 天津商业大学 摘 要 摘 要 财务重述是指上市公司在发现并纠正前期财务报告的差错时，重新表述以前公布的财 务报告的行为。许多学者的研究指出，财务重述的发生通常在资本市场上会引发负面的反 应，给资本市场的投资者造成损失，并给上市公司带来了一系列不利的经济后果；一直以 来，财务重述作为企业盈余操纵行为的一个代表，其发生反映出了上市公司治理机制的缺 陷和治理效率的低下。而近年来，我国上市公司财务重述的发生比例较高，这一现象给资 本市场的正常运转带来了威胁，损害了中小投资者的利益。 本文首先介绍了选题的背景，选题的目的和意义、文章的研究方法及创新点；第二部 分是财务重述研究的相关理论基础。介绍相关的理论基础知识，简要回顾了信息不对称理 论、委托代理理论、内部控制理论等；第三部分借鉴国际经验，对我国财务重述制度沿革 进行了分析，指出财务重述是修正前期发布的财务报告以反映前期财务报告中会计差错被 更正的过程；第四部分利用数字对我国财务重述问题的现状做了整体描述，并对研究样本 的年度、分类、行业、地区构成等进行了简要的分析。通过对我国上市公司财务重述现状 的分析发现，我国发生财务重述的比例较高；第五部分归纳产生财务重述的原因，在上市 公司信息披露与监管的框架下，对上市公司的财务重述进行全面考察，着重分析了财务重 述现象频发的内因和外因；最后一部分是完善我国财务重述制度的建议。通过前面的研究 得出结论提出对我国上市公司财务重述制度的完善建议。分别从完善和规范我国会计准则 实施、完善上市公司内部治理机制、完善政府对会计信息监管的效力、完善相应的法律法 规建设等方面提出一些合理化建议。 关键词：财务重述；上市公司；内部治理机制；会计信息不对称 Abstract Abstract their Theterm‘‘financialrestatements’’referstothebehaviorthatlisted restate companies financialwhen discoverandcorrecterrorsof previouslypublished reportsthey priorperiods． hasa effecton scholarsoutthattheoccurrenceoffinancialrestatements Many point negative the resultin lossand thelisted aseriesof capitalmarket，whichmay capital bring companies adverseeconomic a ofthelisted