高级财务会计 合并报表三.pptVIP

广东商学院华商学院 巴雅尔 认识集团内部交易的抵消原理 集团内部商品交易的抵消处理 集团内部债权债务的抵消处理 集团内部固定资产交易的抵消处理 集团内部交易的抵消原理 　　 　抵销原理： 　　 从企业集团角度看，内部商品（这里主要指存货和固定资产）购销业务只属于商品的存放地点发生变动，既不能实现销售收入，也不能发生销售成本，商品的成本也不能增加。但内部购销双方在其个别会计报表中却确认了销售收入、销售成本并增加了商品的成本。因此在编制合并会计报表时要进行抵销。　 一、内部存货销售——销售当期 1、全部对外销售 母公司的会计处理 借：银行存款 1000 贷：主营业务收入1000 借：主营业务成本800 贷：库存商品 800 子公司的会计处理 借：库存商品1000 贷：银行存款 1000 借：银行存款 1100 贷：主营业务收入1100 借：主营业务成本1000 贷：库存商品 1000 2、全部未对外销售（相当于商品移库） 母公司的会计处理 借：银行存款 1000 贷：主营业务收入1000 借：主营业务成本800 贷：库存商品 800 子公司的会计处理 借：库存商品1000 贷：银行存款 1000 3、部分对外销售，部分形成期末存货，则期末存货中包含的未实现内部销售利润=毛利× 未销售比例。