第九章会计记录2.ppt

* * 三、会计账簿登记要求 （一）应根据审核无误的会计凭证编号后再记账，做到数字准确，摘要清楚。为防止重记和漏记，应在凭证上注明所记账簿页数并以“√”的符号表示已经记账。 （二）记账时文字书写要清晰，并用蓝黑墨水或炭素墨水书写，不得用圆珠笔或铅笔，红墨水必须按照制度规定使用。 （三）各种账簿必须按编定的页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。 （四）在每一张账页登记结转下页时，须在最末一行结出本页的发生金额合计数和余额，在“摘要”栏注明“转次页”。在下页第一行写上“承前页”字样，将上页合计数和余额记入本页的第一行。 （五）账簿记录出现错误时，不得涂改、挖、擦、刮、补或用退色药水消除字迹，应用正确的方法进行更正。 (一) 现金日记账：逐日逐笔记录库存现金的收入、支出、结余情况的日记账。 四、日记账的设置与登记 三栏式现金日记账登记方法： ■根据现金收款凭证、现金付款凭证逐日逐笔登记“收入栏”和“支出栏”，并逐笔结出余额。 ■在“对方科目”栏中登记对应账户的科目名称，每日末了，现金日记账账面数与库存现金进行核对。(做到账实相符) 三栏式日记账的格式 时间：年月日 凭证字号 对方科目 业务摘要 现金支票号码 借方金额 贷方金额 余额 ￥5 000 合计 5 000 差旅费 管理费用 支付李华差旅费用 金额 明细科目 对方科目 摘要 付款凭证 贷方科目：库存现金 200X年5月5日 现付字02 号 24 000 借 6 000 支付零星材料款 现付01 4 5 30 000 借 期初余额 1 5 20 000 借 11000 1000 本月合计 20 000 借 5 000 支付李华差旅费用 现付02 5 5 25 000 借 1 000 黎明交回退款 现收01 5 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号 200X年 现金日记账 登记三栏式现金日记账的过程与方法 (二)银行日记账：是逐日逐笔记录银行存款的收入、支出、结余情况的日记账。 银行账 银 行 账 期初余额 本月合计 ￥50 000 合计 50 000 A材料 材料采购 支付材料采购费用 金额 明细科目 对方科目 摘要 付款凭证 贷方科目：银行存款 200X年5月5日 银付字02 号 340 000 借 60 000 支付前欠货款 银付01 2 5 400 000 借 期初余额 1 5 370 000 借 110 000 80 000 本月合计 370 000 借 50 000 支付材料采购款 银付02 5 5 420 000 借 80 000 收A产品货款 银收01 5 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号 200X年 银行存款日记账 登记三栏式银行存款日记账的过程与方法 日记账登记应注意的问题： 1、注意会计凭证上的会计账户名称（会计科目）：库存现金或银行存款，不要记错账户; 2、注意记账的时间与凭证的时间一致; 3、注意记账的凭证号码与凭证的编号一致; 4、注意记账的金额及其方向; 5、每出现一个收付款业务（记账凭证），就要及时登记一次日记账; 6、日记账账簿的每一行应及时结出余额; 7、日记账必须做到：日清月结. 五、分类账的设置与登记 （一）分类账的作用 1.通过总分类账，能够对企业单位一定时期内的经济活动情况进行分类、总括、连续的反映。对于全面掌握企业单位财务状况和经营成果，加强经营管理具有十分重要的作用。 2.通过分类账簿，能够弥补日记账的不足。 3.分类账有总分类账和明细分类账之分,通过明细分类账，可以对有关总分类账进行补充说明，便于了解某类经济业务的详细情况。 4.分类账是编制会计报表的主要依据。 （二）总分类账的登记 登记方法:根据审核无误的记账凭证或科目汇总表等逐笔或定期汇总登记。(例1#) 总分类账登记应注意的问题： 1、注意会计凭证上的会计账户名称（会计科目），不要记错账户; 2、注意记账的时间与凭证的时间一致; 3、注意记账的号码与凭证的编号一致; 4、注意记账的金额及其方向.# 340 000 借 60 000 支付前欠货款 银付01 2 5 400 000 借 期初余额 1 5 370 000 借 50 000 支付材料采购款 银付02 5 5 420 000 借 80 000 收A产品货款 银收01 5 5 日 月 余额 借或贷 贷方 借方 摘要 凭证 号