针对新规范的内部会计控制流程设计.pdfVIP

062025251 倪莉莉 基于新规范的内部会计控制流程设计 摘要 2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企 业内部控制基本规范》(以下简称新规范)，规定2009年7月1日起在上市公司范围 内施行，并且鼓励非上市的大中型企业执行。此举意味着中国企业内部控制规范体系 的建设取得了重大进展，是“中国版的萨奥法案’’的诞生。显然，我国企业尤其是上市 公司建立健全内部控制制度已是迫切需要。而内部会计控制是企业内部控制的一个重 要组成部分，是企业整个内部控制的基础。由于内部会计控制的许多方面均体现在业 务层面上，所以本文遵照新规范的总体要求，将内部会计控制的原则、目标及内容贯 彻于企业的主要业务过程，并且通过设计完善的流程体系来展现及监控相关的业务与 管理过程，以合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实 完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 论文首先分析了基于新规范，从业务流程设计的角度来探讨企业内部会计控制的 实践意义，接着阐述了企业内部会计控制的总流程体系，然后分别探讨了在该流程体 系中企业主要业务控制(包括采购及付款控制、员工借款及报销控制、生产成本控制、 销售与收款控制、固定资产控制)的目标、相应的流程设计和流程图、以及业务的关 键控制点。最后通过具体案例分析了旭硝子汽车玻璃(中国)有限公司如何通过完善 内部会计控制的流程体系来实现内部控制的目标。 论文旨在提供一种方法和思路，帮助企业在相对较低的内控成本下构建比较完善 的内部会计控制体系，提高内部控制执行的可行性，同时增强内部控制的后续监控和 可审计性，实现企业内部控制的目标。 关键词内部会计控制，新规范，流程设计，关键控制点 中图分类号F23 倪莉莉 基于新规范的内部会计控制流程设计 ABSTRACT On of Association， June28，2008，MinistryFinance，SecuritiesSupervisory theaudit CommissionandtheInsurance office，theBanking Regulatory Commissionissued InternalcontrolBasic Regulatory jointly’Enterprise Standard”whichwillbe in on 1，2009．And implementedquotedcompanyJuly theother andmiddlescale seswi1l be to out encouraged Large Enterpri carry that Sarbanesbill’’means thisstandardat time．This“Chineseversion’S controlstandardconstruction thattheChinese internal has Enterprise system madethe itig forCh