企业内部环境及内部控制分析研究.pdfVIP

摘要 摘 要 本论文在我国企业内部环境不完善、内部控制体系不健全、内部控制实 践中的失败案例频发的背景下，分析了国内企业内部环境和内部控制的现状 及存在的问题，借鉴了COSO、E跚等关于内部环境和内部控制的主导框架及 精神，以风险管理为视角，将内部环境与内部控制结合起来进行系统研究。 并紧密结合我国企业实际情况，探讨性地提出关于完善我国企业内部环境和 加强我国企业内部控制体系建设的几点设想和思路。本文共分为四章，具体 摘要如下： 第一章，导论。本章概略地介绍了本论文的研究背景，引出要研究的问 题，以及研究本论题的意义。分别从国内和国外两个方面对与本论文相关的 理论研究文献进行了简要的回顾，以确立本文研究的理论基础。简要说明了 本论文的基本研究思路与逻辑结构，以及研究的创新和不足。 第二章，内部环境与内部控制。本章是本文开展分析的基础，通过对风 险管理视角下的内部环境的界定，确立内部环境是企业风险管理所有其他构 成要素的基础，它促成内部控制与企业风险管理的逐步融合，以使企业能够 更加健康地长远发展。本章还对企业内部环境的主要构成要素进行了深入分 析，以使企业更好地认识内部环境在内部控制和风险管理中的基础作用。本 章通过对内部控制的各个发展阶段、内涵与本质、以及企业内部控制系统的 三个层次的分析，可以帮助企业把握内部控制的发展进程、发展趋势、各环 节的控制。通过对内部环境与内部控制的关系分析，可以了解内部控制和内 部环境两者之间的内在联系和互动关系，以及它们共同推进企业有效运行所 起的作用。 第三章，我国企业内部环境与内部控制现状及问题分析。本章是本文的 主干，本章结合大量真实的案例分别对我国企业内部环境和内部控制现状及 存在的主要问题进行了分析。我国企业内部环境的分析主要是通过管理者的 内部环境与内部控制的研究 正直与道德价值观问题、公司治理结构与组织结构问题、风险管理哲学与偏 好问题、人力资源政策与实务问题和企业风险控制文化问题展开的。我国企 业内部控制的缺陷主要是从企业内部控制系统的三个层次来进行分析的。希 望通过本章的分析帮助找到我国企业长期以来无视风险、虚假信息产生的根 源，以遏制此类事件的频频发生。 第四章，本章在上一章的基础上探讨性地提出了完善和加强我国企业内 部环境与内部控制体系建设的几点设想和思路。 第五章，结论与启示。本章是本文的结论部分，对本文观点作了全蕊总 结，对本论题的研究作了一个展望。 本文的研究视角创新及主要观点创新表现在： 1、研究视角创新。已有的文献更多地是立足于COSO框架下的内部环境 和内部控制研究，并且将两者结合起来研究的也很少。本文尝试以风险管理 为视角，在企业风险管理——整体框架》ERM框架下研究内部环境和内部控 制，将两者结合起来研究它们之间的相互联系和推动企业实现目标的互动关 系。 2、强调完善的内部环境及有效的公司治理结构应该包含企业社会责任的 承担与实现机制。这样，企业的内部环境才能得到改善，内部控制才具有实 效。企业尤其是企业管理者如缺乏应有的社会责任感，利益相关者的利益将 会被忽视，道德风险凸现，虚假信息、经济舞弊以及无视风险等行为也缛不 到有效控制。 3、强调严格而有效的监管，实际上将更能起到激励企业管理者的作用。 一味对管理者加大激励并不一定能减少欺诈行为。必须注重法律的威慑力， 并辅之以“严刑峻法”，迫使管理者尽职尽责，尽心尽力的工作。 关键词：内部控制，内部环境，董事会。风险管理，社会责任 2 Abstract Abstract It’Sclearthat the ofour nowadays，withinenterprisescountry,suchphenomena likeinteriorenvironment control farfrom imperfect,internalsystem