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对完善中小企业所得税的探讨 　　摘 要： 一个国家的经济发展，需要大型企业扮演中流砥柱的作用，同时，中小企业的发展也至关重要，任何一个国家的经济都不能脱离中小企业来发展。考虑到中小企业的作用，国家对中小企业的发展给予支持是必不可少的 ，其中最重要的一个环节是制定一系列有利于中小企业发展的税收制度，帮助企业减少负担。企业所得税制度在促进企业转型发展具有引导作痛。企业改革需要时间，现行的对中小企业的税收优惠政策仍然存在许多待完善的地方。对此，本文分析我国现有的对中小企业的税收制度，在此基础上，对完善我国中小企业企业所得税制度提出几点意见。 　　关键词： 中小企业； 税收； 税收政策 　　一、中小企业定义 　　中小型企业或中小企业，简称中小企，是指在经营规模上较小的企业，雇用人数与营业额皆不大，此类企业通常是由单一个人或少数人提供资金组成，因此在经营上多半是业主直接管理而较少受外界干涉。 　　中小型企业是我国国民经济的重要组成部分，为国民经济的快速增长和吸纳劳动就业，构建和谐社会发展，发挥着重要的不可替代的作用，是推动我国经济社会发展的重要力量。 　　2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》中小企业在市场经济的发展过程中扮演了十分重要的角色。中小企业在解决地区就业问题，新增就业岗位，促进地方经济发展上具有举足轻重的作用。 　　据不完全统计，中国具有法人资格的中小企业数量有1000 多万户，占全国企业总数的99%，贡献了中国60%的GDP、50%的税收，创造了80%的城镇就业机会。同时，大部分中小企业规模较小，管理水平低下，利润较少，税负较重，纳税筹划意识淡薄，严重地阻碍其迅速发展。有媒体对全国100 家中小企业管理层进行的调查显示，税费高、生产成本高和融资难仍是压在中小企业身上的“三座大山”。 　　二、我国现行税制中中小企业优惠政策及存在的问题 　　1.中小企业税收优惠措施 　　我国税制经过几次改革， 制订了一些对中小企业的优惠政策， 对中小企业的发展起到了一定的积极的促进作用， 这些政策涉及不同行业的中小企业， 同时能针对不同时期中小企业发展的需要， 特别是在鼓励中小企业发展、适应中小企业转型、服务中小企业改制等方面起到了非常重要的作用。这些政策概括起来有以下几方面。 　　我国税收制度历经数次改革，针对中小企业，制定了一系列的优惠政策，对中小企业的发展起到了十分重要的作用。这些税收政策，覆盖了不同行业的中小企业，在此基础上，针对不同发展时期的中小企业细化分类。我国针对中小企业主要包括以下几个方面。 　　（1）低税率政策。对商业小规模纳税人的增值税征收率由6%降为4%； 对年应纳税所得额在3 万元及以下的企业， 减按18%的税率征收企业所得税； 对年应纳税所得额超过3 万元至10 万元的企业， 减按27%的税率征收企业所得税。 　　（2）满足中小企业融资需要。对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构， 可由地方政府确定， 对其从事担保业务取得的收入， 3 年内免征营业税。 　　（3）鼓励中小企业安置就业的税收政策。新办的城镇劳动就业服务企业， 当年安置待业人员超过企业从业人员总数60% 的， 经主管税务机关审查批准，可免征所得税3 年。对劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体， 凡安置下岗失业人员并签订一年以上劳动合同的， 经劳动保障部门认定， 税务机关审核，每吸纳1 名下岗失业人员， 每年可享受企业所得税2 000 元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的， 可结转至下一年继续扣减， 但结转期不能超过两年。 　　（4）鼓励第三产业和乡镇企业发展的税收政策。新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位， 自开业之日起， 第一、二年免征所得税。 　　2.中小企业税收优惠措施中存在问题 　　（1）政策的目标不明确，受众面太广，缺乏针对性。从税收政策的公益性上考虑，制定对中小企业主要是通过制定优惠的税收政策解决中小企业当地的残疾人就业问题，并没有切实站在中小企业的立场上为中小企业的切身利益考虑，对中小企业的税收政策是有条件的，中小企业要达到政策规定的要求才能够享受优惠的待遇，就企业与政府之间，是将吸纳残疾人就业与减免税收相互交换。 　　（2）政策的措施十分繁琐，对政策的形式不明确。从条文上理解，对我国现行的针对我国中小企业的税收优惠措施十分多，但是由于针对中小企业的税收优惠措施出自于不同时期，不同的经济环境，在对各项税收优惠措施的解读上缺少权威解读，造成因文字理解上的差异产生的偏差。各项税收优惠政策散见于各种文件中，缺乏系统的整理，造成使用者缺乏一个明确的思路。在