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探讨分析商业银行会计内部控制现状 　　【文章摘要】 　　随着科技的日新月异和经济的迅猛发展，商业银行的发展进入了一个新纪元，并且商业银行的发展与一个国家的经济水平息息相关。会计内部控制已成为商业银行重要的的一个体系组成，能否有效的建立健全完善的银行会计内部控制系统，已成为商业银行发展的关键问题。 　　【关键词】 　　商业银行；内部控制；完善对策 　　随着各类金融业务在市场上的发展，商业银行的风险性也在逐步提高，健全有效的银行会计内部控制是商业银行风险防范的重要内容，在商业银行的发展和营运中有着举足轻重的地位。 　　1 商业银行会计内部控制现状分析 　　1.1 会计内控制度缺乏整体性。 　　关于会计内控制度的建设没有形成系统的规章制度，而是散落于各个单独的会计制度中，使会计人员在学习内控制度的过程中缺乏整体意识，杂乱无章，缺乏整体性。同时对相关部门对内部控制的监督和检查造成了极大的阻碍。商业银行各部门之间的的协调配合紧密程度不够，各行其是，难以形成系统的工作流程，严重消弱了会计内部控制的力度。 　　1.2 部分会计内控制度脱离实际。 　　商业银行紧抓业务绩效而忽视管理章程的现象已经十分普遍，从而导致了商业银行的内部控制规章制度只是简单的停留在了理论层面，而没有落到实处，是内控制度沦为应付上级检查的工具。 　　1.3 会计内控制度建设存在滞后性 　　随着经济的迅猛发展，越来越多的新型金融衍生工具被推入市场，同时诸如计算机等新兴的管理技术也被广泛应用，此种情况即给商业银行的发展带来了生机，也产生了许多新的风险。市场上推出的金融衍生工具如雨后春笋，但银行的内部控制制度依旧停留在原来的状态，没有丝毫改进，从而导致市场与内控的脱节，内控制度建设远远落后于业务的发展。从我国当前的国情来看，计算机与网络技术的广泛应用已经渗入金融系统，然而我国商业银行技术管理相对薄弱，没有与之形成有效的呼应。这就导致了商业银行内部控制秩序混乱，从而为银行的经营管理带来了极大的风险。 　　1.4 尚未形成良好的会计内部控制环境 　　首先，部分银行管理人员对内部控制没有形成清晰的认识，简单的认为内部控制是各种规章制度的汇总，是管理层和稽核的事，与会计没有关系，因此对内部控制在业务运行过程中的协调作用及监督制约的动态机制认识不够全面，部分会计人员没有强烈的风险意识，不够重视岗位之间的相互制约机制，甚至因为相应措施的手续太过麻烦而没有执行，致使制度制约流于形式。 　　其次，合理高效的岗位体系没有健全。银行各部门之间的人员配置存在严重不足，对一线会计业务人员的录入门槛过低，对其业务素质和思想道德没有较高的要求，却将一些业务能力精湛的会计人员调配到行政岗位，严重的浪费了人才，同时也降低了员工的积极性，极大的影响了会计工作的连续性。会计人员整体素质与会计内部控制的需要相抵触。银行会计人员缺乏相应的会计理论知识，对业务不够精通，并且对新业务的学习没有较高的积极性，对新型业务的学习和掌握抱有排斥心态；对内部控制的风险意识薄弱，不能精准的辨析业务操作过程中存在的风险点，在培训过程中将重心置于章程的学习，而滚翻操作没有得到强化。长此以往，会计人员的整体素质必将对内部控制的良好发展造成风险隐患。 　　最后，没有建立切实有效的人事激励机制，并且在运行过程中存在诸多问题。管理层的权利和义务在内部控制的制定过程中没有形成有效的机制体系，对个人决策、执行、反馈的制度制约没有标准化和规范化的章程，没有定期执行岗位轮换和职工轮岗。银行会计核算系统之间相互独立，没有形成融会贯通的管理机制，在沟通与协调方面缺乏相互呼应，无疑对内部控制的管理增加了难度。 　　2 改善商业银行会计内部控制的对策 　　2.1充分应用计算机技术，以加强会计内部控制 　　随着我国经济建设的高速发展，计算机和网络技术的广泛利用已经成为加强银行内部控制的必然趋势。在执行的过程中，修订原有会计制度中关于内部控制的一些基本规定，使得银行内部控制与新兴技术的发展同步前进。可将监督检查的重心由事后监督转向事前事中监督预防，将制度规定由书面形式切实转变为实际业务操作中的硬性要求，这样既可以改善内部控制监督的滞后性，还可以提高银行会计人员的工作效率，同时也大大减少了人力资源的浪费，是深化会计内部控制的重要方向。对计算机的安全管理也成为加强银行会计内部控制的重中之重，尤其是大量利用计算机和网络技术进行会计处理时。对所有的会计业务操作都应该在日志文件中进行记录，以日志文件的形式作为事后业务操作核查的依据。会计业务的综合性、复杂性，要求银行会计业务紧跟时代步伐，同计算机技术的应用相适应。可以适当调整银行会计内部控制制，重行设计银行会计业务流程，以适应计算机和网络技术在银行内部控制中的广泛应用。 　　2.2建