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关于企业内部控制制度的研究 　　摘要：随着市场经济的繁荣与发展，企业想要在竞争激烈的市场环境中立足并且获得长远的发展，巩固完善基础与强化企业内部控制至关重要。本文结合市场经济快速发展的步伐，认识内部控制制度的弊端，阐述建立内部控制的必要性，并提出相应的控制措施，打造持久竞争优势的企业战略。 　　关键词：内部控制；内容；弊端；改善措施 　　中图分类号： C29 文献标识码： A 　　1.内部会计控制的含义 　　内部控制是一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。企业管理者为确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻落实；保护财产、物资的安全和完整；保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性；避免或降低各种风险，不断提高促进企业经营管理水平，实现既定目标，提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等，而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。 　　内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的动态系统。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两个子系统。 　　内部控制制度的主要内容 　　2.1授权控制。指企业各级工作人员，必须经过授权和批准，才能对有关的经济业务进行处理。反之，则不允许接触这些业务。这一控制方式使每一个过程、环节的责任、权利非常明确，使不良事件在发生前就得到了控制。受权控制规定各级管理人员的职责范围和业务处理权限，同时明确要求各级管理人员所承担的责任，使他们对自己的业务处理行为负责。 　　2.2分工控制。指对于相关的职务，必须进行分工负责，不能由一个人同时包办兼任。这一控制制度使经济业务在处理时，相关人员能够互相制约、相互监督。 　　2.3业务记录控制。指在对经济业务进行会计记录时，必须采取一系列措施和方法，以保证会计记录的真实性、及时性和正确性。 　　2.4财产安全控制制度。为了确保企业财产物资安全、完整，所采用的各种方法和措施。 　　2.5书面文件控制。指在业务处理过程中，把企业对于经营管理的要求，有关注意事项等制成书面文件、规章制度，下发给各级工作人员，或悬挂在办公室、仓库等公众场合。 　　2.6人员素质控制。采用一定的方法和手段，保证企业各级人员具有与他们所负责的工作相适应的素质，从而保证业务工作的质量。 　　3．内部控制制度的弊端 　　3.1内部控制制度设计不够完善 　　（1）风险治理重视不够。现行的内部控制设计主要以事项、流程为基础，遵循业务的角度，偏重于日常经营治理，保证制度遵循性和行为规范性，主要以监督机制为主。 　　（2）公司治理结构不合理。内部控制的设计是治理者针对企业的经营过程和企业的状况而设计的，而由于“经济人”的特性，企业经营治理者在内部控制的设计过程中，难免会给自己留有一定的操作空间，以免在寻求最大化的利益时忽视了投资者的需求。 　　（3）忽视“软控制”的作用。内部控制的设计过分强调刚性政策、程序等技术问题，而忽视了人员在内部控制中的作用。人员在内部控制中既是控制的主体又是控制的客体，内部控制的设计未能充分考虑主观能动性及道德、观念、态度、风格等。因此，不能充分调动员工的积极性，甚至会导致员工产生抵触情绪，不利于内部控制作用的发挥。 　　3.2企业缺乏专业的内部控制设计人员 　　目前大多数企业已经意识到了内部控制的重要性，所以急于建立和完善企业的内部控制制度体系，以增强企业竞争力。但是缺乏对内部控制制度体系进行构建的专业设计人员。所以，大多数企业选择聘请国外的专家设计构建内部控制制度体系。然而内部控制制度的构建并不是一个通用的模板，而是需要结合企业自身的特点，最终为企业的经营目标服务。 　　3.3内部控制执行缺陷 　　3.3.1内部控制熟悉不足 　　我国企业内部控制的基础比较薄弱，一些企业治理者对内部控制缺乏足够的熟悉，对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；对内部控制还有许多误解，认为加强内部控制，办事手续繁琐束缚了手脚，影响办事效率，甚至认为建立内部控制制度，是人为制造矛盾，视内部控制制度为麻烦；大多数企业订立的内部控制制度形同虚设，企业内部控制失控现象严重。 　　3.3.2评价与监督机制不健全 　　未能建立起有效的内部控制评价和激励机制，使得大部分内控制度流于形式。虽然近来证监会对少部分企业有所要求，国家审计署也作为测试的一项内容，但约束性不强，没有严格的评价体系和制约机制。 　　3.3.3风险意识淡薄 　　我国企业刚走出计划经济模式，普遍缺乏风险意识，应变能力和抗风险能力差。风险评估及猜测手段缺乏，只能依靠主观经验判定，不能应对瞬息万变的市场经济。很多国内企业对内部控制不够熟悉，以为内部控制就是内部监督，把内部控制